企业所得税汇缴申报纳税遵从风险提示手册.doc

- PAGE 2 - 企业所得税汇缴申报纳税遵从风险提示手册 （适用查账征收企业） 苏州市国家税务局 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc317673430 一、申报程序提示 PAGEREF _Toc317673430 \h 3 HYPERLINK \l _Toc317673431 二、年度申报资料的报送要求： PAGEREF _Toc317673431 \h 4 HYPERLINK \l _Toc317673432 三、申报表填报提示 PAGEREF _Toc317673432 \h 5 HYPERLINK \l _Toc317673433 四、重点事项提示 PAGEREF _Toc317673433 \h 9 HYPERLINK \l _Toc317673434 （一）收入的确认应完整、及时 PAGEREF _Toc317673434 \h 9 HYPERLINK \l _Toc317673435 （二）税前扣除项目的确认应真实、相关、合理 PAGEREF _Toc317673435 \h 10 HYPERLINK \l _Toc317673436 五、附录：专项提示 PAGEREF _Toc317673436 \h 13 HYPERLINK \l _Toc317673437 （一）高新技术企业所得税年度申报专项提示 PAGEREF _Toc317673437 \h 13 HYPERLINK \l _Toc317673438 （二）房地产开发经营企业所得税年度申报专项提示 PAGEREF _Toc317673438 \h 16 HYPERLINK \l _Toc317673439 （三）汇总纳税企业所得税年度申报专项提示 PAGEREF _Toc317673439 \h 21 HYPERLINK \l _Toc317673440 （四）小型微利企业申报专项提示 PAGEREF _Toc317673440 \h 28 尊敬的纳税人： 2011年度企业所得税汇算清缴期已经来临，感谢您在一年中对税收工作的支持和理解。为帮助您便捷、准确地开展企业所得税年度申报工作，现对企业所得税年度申报程序、申报表填报要点、纳税人重点涉税事项以及年度最新政策等内容给予以下提示，真诚希望我们的提示能对您的企业所得税年度申报工作带来帮助。如果在申报过程中有问题需要进一步了解，请咨询主管税务机关或者拨打12366电话咨询。 一、申报程序提示 （一）您必须在完成2011年第四季度（或12月份）预缴申报后，进行当年企业所得税年度申报。 （二）您应按税法规定在2012年5月31日前完成2011年度所得税申报，但为避免集中申报给您带来的不便，请您根据主管税务机关的建议，合理安排申报时间。 （三）在2012年5月31日前，如果您发现申报有误，可以进行更正申报。在2012年5月31日后进行2011年度申报或2011年度补充申报，主管税务机关将对少缴纳的税款加收滞纳金，并可根据征管法的相关规定进行处罚。 （四）完成2011年度申报的企业，如果属于符合条件的小型微利企业，则2012年一季度（或1月份）预缴申报可以享受小型微利企业所得税优惠。完成2011年度申报的亏损企业， 2012年一季度（或者1月份）预缴申报可以弥补以前年度亏损。 （五）企业2011年度中发生的资产损失，无论是正常损失还是非正常损失，均应根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2011年第25号公告）规定的程序和要求向主管税务机关申报后才能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。（具体请参看《资产损失税前扣除纳税遵从提示》） （六）除另有规定外，企业享受企业所得税优惠，应在3月15日前向办税服务厅提请备案（审批）并按规定报送相应的资料。相关报送资料请参照苏国税发[2009]93号文件。 （七）企业纳税年度中发生手续费及佣金、房地产企业确定计税成本对象、企业重组符合规定条件并选择特殊性税务处理等事项，应按规定到主管税务机关履行备案手续。 （八）如果您单位在汇缴申报时由税务师事务所（经国家税务总局网站公告的税务师事务所）出具了税务鉴证报告，请随申报表一并报送主管税务机关。 （九）如果您单位属于2011年新办企业，年度结束后仍达不到查账征收条件，建议您在3月20日前按照规定提请主管税务机关改变征收方式。 二、年度申报资料的报送要求： 确认申报成功后，企业应及时将以下申报资料盖章后报送给主管税务机关。 1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》 2、财务会计报表。 3、企业所得税纳税申报附报资料。 4、税务机关规定的其它相关纳税资料。如外资企业的审计报告、在汇缴申报时由税