日发精机：2018年年度审计报告.PDFVIP

审 计 报 告 天健审〔2019 〕3908 号 浙江日发精密机械股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了浙江日发精密机械股份有限公司 （以下简称日发精机公司）财务 报表，包括2018 年12 月31 日的合并及母公司资产负债表，2018 年度的合并及 母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以 及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了日发精机公司2018年12月31 日的合并及母公司财务状况，以及2018 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注 册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。 按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于日发精机公司，并履行了职业道 德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审 计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事 项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不 第 1 页 共 95 页 对这些事项单独发表意见。 (一) 设备销售收入确认 1. 事项描述 相关信息披露详见财务报表附注三 （二十四）和五 （二）1 所述。 日发精机公司的收入主要包括设备销售收入、航空工程收入和航空运营及租 售收入。2018 年度，日发精机公司财务报表所示营业收入项目金额为人民币 194,108.74 万元，其中设备销售收入为人民币117,973.18 万元，占营业收入的 60.78%。 根据日发精机公司与其客户的设备销售合同约定：(1)产品需要安装调试的， 日发精机公司已根据合同约定将产品交付给购货方并经安装调试，且产品销售收 入金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入， 产品相关的成本能够可靠地计量。(2)产品不需要安装调试的，内销产品收入确 认需满足以下条件：日发精机公司已根据合同约定将产品交付给购货方，且产品 销售收入金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能 流入，产品相关的成本能够可靠地计量；外销产品收入确认需满足以下条件：日 发精机公司已根据合同约定将产品报关、离港，取得提单，且产品销售收入金额 已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，产品相 关的成本能够可靠地计量。 由于营业收入是日发精机公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰 当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。同时，设备销售收入确认涉及 复杂的信息系统和重大管理层判断。因此，我们将设备销售收入确定为关键审计 事项。 2. 审计应对 针对设备销售收入确认，我们实施的审计程序主要包括： (1) 了解与设备销售收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计， 确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性； (2) 检查主要的设备销售合同，识别与商品所有权上的主要风险和报酬转移 相关的条款，评价设备销售收入确认政策是否符合企业会计准则的规定； 第 2 页 共 95 页 (3) 对设备销售收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序， 识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因； (4) 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销 售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单及设备安装调 试单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检 查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件； (5) 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额； (6) 以抽样方式对资产负债表日前后确认的设备销售收入核对至出库单、发 货单、客户签收单、货运提单等支持性文件，评价设备销售收入是否在恰当期间 确认； (7) 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。 (二) 应收账款减值 1. 事项描