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基于风险管理导向的房地产企业内部审计探析 摘要：在经济转型发展的当下，宏观经济面临着“换挡” 和转型，呈现出不同的特点和发展态势，企业面临着的微观 经济环境也发生着较大的变化，这就要求企业在当下复杂的 经济环境中积极适应，做好相应的对策和措施预案。房地产 企业具有高风险、高投入、长周期的特点，其风险主要来源 于政策风险、市场风险和内部控制风险，因此，房地产企业 在经济新常态的当下面临着更加复杂的局面，其风险管理能 力的高低和效果的好坏直接决定着企业的运营状况。我们在 详细阐述了当下房地产企业的内部审计现状之后，通过案例 分析，总结了基于风险管理导向的内部审计的措施和对策， 以期能够在房地产企业提升内部审计水平和效果，在积极引 入全面风险管理理念和措施的过程中起到积极的促进作用。 关键词：风险管理；房地产；内部审计 一、房地产企业内部审计在企业风险管理的价值 当下经济发展方式的转变使得经济正在经历着换挡。 在这样的特殊阶段，房地产企业的风险特别是资金风险变得 越来越大，对其资金风险管理的能力要求越令碓礁摺T馅笠 档淖式鸸芾砉令程中，企业的内部审计是重要的环节之一， 是及时发现其资金风险点以及采取相应应对措施的重要基 础。因此，房地产企业应该积极改进自身的内部审计方式和 措施，引入全面风险管理理念，全面提升企业的资金管理能 力，提升审计效果，规避企业风险。 二、当下房地产企业的内部审计现状 制度方面 在市场经济和现代管理理念的双重作用下，内部审计 己经成为众多企业进行企业内部控制和管理的标准手段之 一。对于房地产企业来讲，内部审计的重要性不言而喻，企 业的领导者和管理层都深知这一点，因此在内部审计制度建 设方面的动作比较频繁。但是，在众多的房地产企业中，都 或多或少的存在着一些问题，主要体现在两个方面：一方面 是制度本身的合理性和科学性；另外一方面是制度对于企业 本身的适应程度。 对于制度本身的合理性和科学性，当下的房地产企业 由于受到自身知识水平、技能以及经验的限制，在制度设计 的合理性和科学性方面存在着一定的不足和缺陷，制度的完 整性方面缺乏事前审计和事后监督评价，制度的更新频次较 低，导致制度的设计逐渐落后等等方面。对于制度对企业自 身情况的适应程度方面。房地产企业在进行制度设计的时 候，或多或少会对先进企业的内部审计制度和方式进行学习 和借鉴，但是也正是这样的借鉴可能会导致其脱离企业自身 的实际情况，形成没有实际效果和实践意义的“空制度”。 人才方面 良好的人才资源和储备是科学的制度建立的基础。房 地产企业在制度建立的过程中，通常受到人才技术的限制。 总体来看，当下房地产企业的内部审计人才问题主要集中在 质量上面。 由于经济环境的变化，导致企业在面临新的经济环境 时需要及时的调整相关的管理方式和策略，同时，随着管理 本身的发展，企业内部审计的管理理念及方式也在不断的更 新和进步，这几点要求企业的内部管理人才就需要具备较强 的学习能力以及持续不断学习的意识，只有这样，才能使自 己企业的人才结构和人才所带来的知识和技能不会落后，也 就从基础上防治制度和执行方面的不科学合理以及脱离实 际。我国房地产企业的内部审计人才结构就存在着一定的落 后的问题，一方面是企业的人才更迭机制不足，另一方面也 是人才自身的惰于学习，以至会导致并使得在经济环境和管 理目标变化时，房地产企业的内部审计人才显得较为落后和 能力不足。 激励和控制方面 在激励和控制方面，这是房地产企业内部审计制度切 实落地的过程，是内部审计发挥其应有效果的过程。在房地 产企业的内部审计执行过程中，由于房地产企业项目复杂度 和周期交错度较高，其建造的设计、材料等价格具有一定的 隐蔽性，内部审计结果可能涉及相关人员利益等，这就给内 部审计增加了很大的难度，也是房地产企业亟待提升内部审 计能力的重要原因。 总体来看，当前的房地产企业在内部审计的执行和监 督方面，有一些流程化的东西，发挥着重要的作用，但是也 存在着“形式重于实质”的现象。针对房地产企业项目的地域 跨度大、信息不流畅的问题没有着手解决，对经营过程中可 能存在较为隐蔽的舞弊行为没有提前预判，导致企业的内部 审计流于形式，达不到预期的效果。 三、案例浅析 作为中国房地产企业集团一一恒大地产，其在经营过 程中显示出来的前瞻性和稳定性是毋庸置疑，其在内部审计 完善和优化方面也必然有值得借鉴和学习的地方。 在今年的年度工作会议上，恒大集团董事局主席许家 印先生发表讲话，其在谈到2017年的重点工作时，就以单 列的形式强调了内部监管和约束机制的建立，而在内部监管 和约束中，内部审计就是一个重要的环节。由此可见，尽管 恒大集团拥有很强的资金管理能力以及内部控制能力，但是 仍然将以内部审计作为重要环节的内部控制和约束作为工 作重