税务会计-项目9--财产、行为税类的核算与纳税申报资料.ppt

项目十 财产、行为税类的核算与 纳税申报 任务示例 要求：计算某公司应纳的印花税税额，并进行购买印花税票的会计核算。 资料：某公司印花税采用自行贴花纳税办法，上年度新启用非资金账簿15本，除此之外，还签订了以下经济合同： （1）与购货方签订了购销合同，规定用40万元的产品换取40万元的原材料，合同已履行。 （2）与某运输公司签订一项货物运输合同，注明运输费和装卸费金额为10万元（其中1万元装卸费）。 （3）以本公司财产150万元作抵押，取得某银行抵押贷款100万元，签订合同，合同规定年底归还，但年底因资金周转困难，无力偿还，按照合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。 知识准备 一、印花税概述 （一）印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用具有法律效力的应税凭证的单位和个人所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。 印花税具有覆盖面广、税率低、纳税人自行完税的特点。所谓纳税人自行完税，是指纳税人在书立、领受、使用应税凭证时，先根据凭证所载计税金额和应适用的税目税率，自行计算其应纳税额，再由纳税人自行购买印花税票，并一次足额粘贴在应税凭证上，最后由纳税人按规定对已粘贴的印花税票自行注销或者划销。 （二）印花税的征税范围 现行印花税采取正列举形式，只对《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《印花税暂行条例》）列举的凭证征税，没有列举的凭证不征税。列举的凭证分为五类，最体包括如下： 1．合同或具有合同性质的凭证 合同是指根据《中华人民共和国合同法》订立的合同；具有合同性质的凭证是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。合同或具有合同性质的凭证包括： 2．产权转移书据 产权转移书据是指单位和个人在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等时所书立的书据。产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同按照产权转移书据征收印花税。 3．营业账簿 营业账簿是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计制度核算账簿。按照营业账簿反映的内容不同，分为记载资金的账簿和其他账簿两类。 4．权利、许可证照 权利、许可证照是指政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称。它包括政府部门发给的《房屋产权证》、《工商营业执照》、《商标注册证》、《专利证》、《土地使用证》等。 5．经财政部门确定征税的其他凭证 各类凭证不论以何种形式或名称书立，只要其性质属于条例中列举征税范围内的凭证，均应按规定纳税。 （三）印花税的纳税义务人 凡在我国境内书立、领受、使用属于印花税征税范围内所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。它包括各类企业、事业、机关、团体、部队，以及中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。其具体纳税义务人包括： 1．立合同人 书立各类经济合同或具有合同性质的凭证的，以立合同人为纳税人。立合同人是指合同的当事人。所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括保证人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税的义务，与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。 2．立账簿人 设立并使用营业账簿的，以立账簿人为纳税人。 3．立据人 订立各种产权转移书据的，以立据人为纳税人。 4．领受人 领取权利许可证照的，以领受人为纳税人。 5．使用人 在国外书立或领受的，但在国内使用的应税凭证，以使用人为纳税人。 6．各类电子应税凭证的签订人 电子形式签订的各类应税凭证，以签订人为纳税人。 * * 学习目标 知识目标 了解财产、行为税类的概念及特点 理解财产、行为税类的纳税义务人和税率 掌握财产、行为税类的计算与会计核算 掌握财产、行为税类的纳税申报 技能目标 能准确地确定财产、行为税类的计税依据 能计算财产、行为税类的应纳税额 能处理财产、行为税类的会计核算 能办理财产、行为税类的纳税申报 任务一 房产税的核算与纳税申报 任务目标  能准确地确定房产税的计税依据 能计算房产税的应纳税额 能处理房产税的会计核算 任务示例 要求：计算某公司2011年1～3月的应纳房产税税额，并进行1～3月月末计提应纳房产税和4月初缴纳第一季度房产税的会计核算。 资料：某公司2010年12月31日“固定资