所得税高新技术企业的认定条件.ppt

高新技术企业研发费用的核算与归属 研究开发活动是指，为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。 2财务会计处理 2财务会计处理 研发费用 归集范围 （1）人员人工费用 （2）直接投入费用 （3）折旧费用 （4）无形资产摊销费用 （5）设计费用 （6）试验费用 （7）委托外部研发费用 （8）其他费用 研发费用的归集 企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集 2财务会计处理 设置研发费用辅助账 企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目 申报表填写与案例分析 3 3申报表填写 企业所得税年度申报： 1.填报A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》 2.填报A107040《减免所得税优惠明细表》第2行、第3行。 A107041表有较大修改，主要是结合国科发火[2016]32号文件，将高新技术企业需符合的资质条件以表格的形式予以表述，尤其对于收入占比、研发费占比等关键要素体现历年金额与计算逻辑，更方便纳税人与税务机关判断。 高新技术企业资格的纳税人均需填报本表。 3申报表填写 甲高新技术企业2017年度取得高新技术产品及服务收入11600万元，当年收入总额13000万元，其中取得政府补助600万元（符合不征税收入条件且计入“其他收益”科目的金额）； 当年在职科技人员30人，在职与兼职职工300人（其中30名兼职人员每周仅双休日上班）； 2015、2016、2017年度发生内部研发费用分别为500万元、1000万元、1000万元，2017年度还发生委托境外研发费用500万元， 2015、2016、2017年度销售收入分别为5000万元、10000万元、12000万元，判断甲企业2017年度是否可享受高新技术企业优惠。另：2017年应纳税所得额800万元。 3申报表填写 3申报表填写 3申报表填写 THANK YOU 高新技术企业优惠政策 PPT模板下载：/moban/ 行业PPT模板：/hangye/ 节日PPT模板：/jieri/ PPT素材下载：/sucai/ PPT背景图片：/beijing/ PPT图表下载：/tubiao/ 优秀PPT下载：/xiazai/ PPT教程： /powerpoint/ Word教程： /word/ Excel教程：/excel/ 资料下载：/ziliao/ PPT课件下载：/kejian/ 范文下载：/fanwen/ 试卷下载：/shiti/ 教案下载：/jiaoan/ PPT论坛： * * * 高新技术企业优惠政策 目 录 CONTENTS 01 所得税政策 02 财务会计处理 03 申报表填写与案例分析 所得税政策 1 高新技术企业的含义 高新技术企业一般是指在国家颁布的《国家重点支持的高新技术领域》范围内拥有企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的居民企业，是知识密集、技术密集的经济实体。 1所得税政策 一、电子信息 二、生物与新医药 三、航空航天 四、新材料 五、高新技术服务 六、新能源与节能 七、资源与环境 八、先进制造与自动化 1所得税政策 高新技术企业享受的优惠政策 根据企业所得税法第28条： 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 1所得税政策 高新技术企业的其他好处 提高企业市场竞争力，提升企业品牌形象，增加企业在行业中竞争优势，利于企业招投标，企业上市可获得加分。 1所得税政策 高新技术企业满足的条件 企业所得税法实施条例第93条：　 (一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围　　 (二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例　 (三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例　　 (四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；　　 (五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。　　 1所得税 高新技术企业的认定条件 （1）企业申请认定时须注册成立一年以上 （2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权 1所得税政策 高新技术企业的认定条件 （3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围 （4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%； 1所得税政策 高新技术企业的认