财政学ppt课件第十章税收.ppt

第十章　税 收;唐代柳宗元曾作联描述当时赋税的沉重，“蚕丝尽输税，机抒空倚壁。”五代十国时期，官府苛捐杂税，民不聊生，有联道:“地皮刮尽，土地爷爷背井离乡；雨也收税，老天公公不敢上京。” ;令人哭笑不得的税名;华丽服装税---在古罗马，对人们的服装按其华丽程度征收华丽服装税。 胡须税---在俄国，蓄须者需要纳税，如果某个男人拒绝这样做，那么，随身携带剪刀的检查人员一定会把他的胡须剪掉。 无子女税--苏联自1987年2月11日起对已婚未育的夫妇征收无子女税，税率为本人月工资的16%。 新娘税---在波斯湾地区的阿拉伯联合尊长国，根据风俗，男女结婚，男方须向女方父母赠送彩礼，而且彩礼必须是金的或银的。为了开辟税源,增加财政收入，抑制过高的彩礼，该国别具一格的开征了新娘税。 未婚先孕税--美国威斯康星州通过一条法律，未婚先孕的少女须???税。旨在以行政和法律手段来遏制未婚妈妈的增多。这项法令还规定，怀孕少女生下的孩子，应由爷爷奶奶抚养，直至婴儿母亲年满18岁。 乞丐税---法国巴黎的香榭丽舍大道，是世界最有名的大道。外地的乞丐和流浪汉纷纷涌向这里行乞和逗留，使当局感到大煞风景。于是规定，只缴纳1.5万法郎税款的乞丐，才能获准在这里行乞。 小便税---在古罗马弗莱维尼斯帕西安时期，开征了小便税，其理由是，有些厂家利用阴沟里的尿液制造氨水。 灭鼠税---印度尼西亚西部地区当局下令当地居民必须缴纳“灭鼠税”，才能够耕作、贷货、出国旅游、结婚和离婚。;本章主要内容;第一节 税收概念与特征;第一节 税收的概念与特征;第一节　税收概念与特征;税收的不同理解;税收概念要点;三、税收的形式特征 　 权威性 　 ;四、税收的必要性;托马斯?霍布斯：;利益交换说;第二节 税收原则;税收原则概念;如何课税？;西方税收原则;亚当·斯密四原则;瓦格纳四项九端原则;中国的税收原则认识;轻赋税，重经济收入： 《管子·轻重篇》认为,征收房屋税会使已建成的房屋日趋毁损,征人头税使人心趋于作伪，征牲畜税足以阻碍牲畜的繁殖，征树木税会使林木毁损，这一切都会妨碍社会生产，引起人民的不满。 ;现代税收原则：综合观点;横向公平;能力原则;经济效率原则; 自行车该不该征税？;简要分析：自行车税年实现税收收入3亿元左右，占全年税收收入总额不到万分之二。但在所有税种中，它是征税额最少，耗费精力最大，征收成本最高，税款流失最明显，管理难度最大，公众逆反心理最强的税种。因此，江苏省暂停征收自行车税的举措引起社会各界强烈反响，一方面，社会公众称政府这一举措“合时宜，得民心”，另一方面，负责征收此税的地方税务局也如释重负。 ; ;第三节 税收负担与税负转嫁;税收负担;我国微观税负情况 ——企业与个人;我国宏观税负考察; 减税浪潮下的中国选择;我国与发达国家、发展中国家税收负担比较（%）;不同国家的宏观税负比较;OECD国家税收占GDP的比重（％）;发展中国家宏观税负（％） ;结 论;我国与发达国家、发展中国家非税负担比较（%）;;2005年我国与发达国家、发展中国家不同形式政府收入负担比重比较;;综上分析，我们认为，改革完善财税体制改革，应对当前的金融危机挑战，并且奠定我国经济长远发展的体制基础，必须把改革政府收入格局作为一项关键举措。 而改革政府收入格局，必须实行清费正税的结构性改革思路，要采取切实措施将十年前就已明确提出的费改税的艰巨任务落到实处，比如社会保障、道路交通、环境污染以及城镇建设过程中的收费改革等。 ;二、税负转嫁;（一）税负转嫁的含义 税负转嫁：是指商品交换过程中，纳税人将应纳税款通过各种途径将税收负担转嫁给他人负担的一种经济现象。 税收归宿、纳税人、负税人？ 名义归宿 实际归宿 ;纳税人？负税人？;简要分析：纳税人是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是实际承担税收负担的单位和个人。在这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人 。 鉴此，宣传单应该改为“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈。”这也可见税法宣传任重而道远。 ; （二）税负转嫁方式 1．前转 2．后转 3．混转 4．消转 5．税收资本化 ;三、影响税收归宿的因素;四、税负转嫁的一般规律;生产者实际得到的价格 Ps，消费者实际支付的价