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探讨个人所得税纳税筹划 摘要：随着我国经济发展水平的不断提高，各行各业得到了快速发 展，但经济发展与收入分配出现失衡，个人所得税征收面狭窄、收入比重 低，严重影响了我国财政收入的增加。由此，本文提出了个人所得税筹划 思路，分析了筹划方法与合理化建议，旨在为我国个人所得税发展提供依 据与参考。 关键词：经济发展；收入；个人所得税；筹划 个人所得税筹划就是指对纳税业务进行设计与优化，并制作出一套系 统的纳税操作方案的过程，进而实现节税目标。在对个人所得税筹划时能 够将纳税人的负担减轻，并且涉及的法律责任少，不影响国家以及个人利 益。由此，正确引导个人所得税筹划对经济发展有着重要意义，加强对其 的研究非常冇意义。 一、个人所得税筹划思路 个人所得税筹划盲目进行势必会为纳税人与国家财政造成不利影响。 按照相关规定，现行个人所得税筹划基木思路为： （一）考虑影响纳税额的因素 应纳税所得税与税率是影响个人所得税应纳税额的两个重要因素。由 此，要想将低税负降低，就要使用恰当的方法将应纳税所得额减少，也可 以通过优化设计将税率降低。个人获得的收入扣除费用、成本最后剩余的 数额就是应纳税所得额。扣除费用越多，税率就会越低。 （二） 不同纳税人的不同纳税义务规定 按照国际通行居住标准与时间，居民纳税人与非居民纳税人是个人所 得税纳税人的组成。境内外所得税，非居民纳税人义务有限，指表示境内 所得纳税。为此，不同纳税人身份，提供的纳税筹划空间也不同。 （三） 个人所得税税收优惠政策 税收优惠政策以及制度是个人所得税筹划思路的基础，在对税种设计 过程中，要充分利用条款，达到轻税负减免的目的。同时，税收政策也对 一些优惠条款做出了规定，成为纳税人筹划的重要借鉴。 二、涉税项目筹划的具体应用 （一）工资薪金所得筹划 我国对工资薪金使用九级超额累进税率，在这种进税率下，收入与税 率高低挂钩，并成正相关。在一级边缘位置，收入相差一分也会造成税收 负担差异较大。使川恰当的方法对纳税进行筹划是减轻纳税人税收负担的 关键。其方法冇以下几方面： 均衡收入法 实施超额累进税率，纳税人越多，就表75最高边际率越高，能够将纳 税人平均税率与实际税率均提高。由此，在总额一定的情况下，分摊比重 要均衡，防止造成税收负担加重；职工福利筹划。如果工资超过2000元， 要缴纳个人所得税，如果超过个人所得税征收起点，薪金收入则要用于保 险费用支出、公共福利支出，能够将名义收入降低。纳税人可以与单位协 商，调整工资薪金支付手段。 职工福利筹划法 单位可提供适当福利，比如，公费旅游、时令消费、疗养度假等，也 可以为员工缴纳部分保险；提供培训教育、食宿等。从纳税人角度上看， 收入形式改变了，但是享受收入效应并没有降低，能够减轻一定税收负担， 收入效用享受的更多。 （二） 劳务报酬所得筹划 20%的税率是我国适用的劳务报酬所得，加成征收则针对一次性收入 过高的纳税人进行，实质上与三级超额累进税率一致。劳务报酬所得税有 自身特征，下面结合特征，分析纳税筹划方法。 次数筹划法 因为职工薪金存在高低差异，劳务报酬所得税是根据次数征收，确定 次数以后才能进行个人所得税的缴纳。劳务报酬将次数作为标准，每执行 一次就要扣除部分费用，考务报酬支付在一个月内次数越多，应缴税款就 越少。由此，要对每月收取的劳务报酬数量合理安排，可以增加扣除费川 的次数，以此将每月应纳所得额减少，防止出现高额税率，增加净收。 费用抵减法 费用抵减法就是将名义劳动报酬所得额减少，以此进行筹划，将由纳 税人承担的费用转为业主担负，能够将名义劳务报酬减少，实现个人所得 税的合理筹划。 （三） 稿酬所得税筹划 我国个人所得税规定，图书、报刊出版，不管是单位预付还是分笔稿 酬支付，还是加印作品支付稿酬，均要按照一次计征法征收个人所得税 如果作品完成有多人功劳，则要按照每人得到稿酬扣除费用计征，在合理 筹划以后才能使纳税人获得利益。不能一次性获取大额资金，要采取分摊 或者分解法，将扣除次数增加，应纳税所得额降低。 （四） 个体工商户纳税筹划 个体工商户收入扣除成本、费用就是其应该缴纳的个人所得税应纳税 额。由此，将成本费用开支扩大，将应纳税所得额降低是合理的税务筹划 方法。具体方法是：将收入转换为费用开支，税前列支的费用有：水费、 电费、电话费、房屋租赁费等；如果房产是自己的，扩大经营费用支出可 采用收取租金的方法，也可以将房屋保养、维护作为经营费用支出。 （五） 其他所得税纳税筹划 可以参考优惠政策筹划利息、股息、红利等所得。可以将存款作为基 金存入到金融机构，进而将纳税人的税收负担减轻，能够对教育、家庭支 出合理安排。租赁所得税筹划与稿酬纳税类似，如果收入不足3000元， 则要抵扣700元费用，按照这一思路筹划比起30%的抵扣率节税更