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*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*; 税金,是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
(1)计入“营业税金及附加”的五税一费:已缴纳的消费税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加;
(2)计入“管理费用”的四税:企业缴纳的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等,已经计入管理费中扣除的,不再作为销售税金单独扣除。
(3)不得扣除的税金:增值税为价外税,不包含在计税收入中,应纳税所得额计算时不得扣除。;*;*; “合理的工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
“合理的工资、薪金”的界定原则(国税函[2009]3号)
(1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;
(2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;
(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;
(4)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
(5)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的;
(6)属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。;*;*;*;*;*;*;*;*; 【案例】宝洁公司与资本弱化:全球洗化行业巨头宝洁公司就曾采用资本弱化的方式实现了避税。2002年,宝洁公司在国内的子公司广州宝洁公司从广东某银行巨额贷款20亿元左右,从中拨出巨资以无息贷款的方式借给关联企业使用。这样做一方面可以用高额的利息支出抵扣税前所得,从而少缴所得税;另一方面,无息贷款也规避了正常贷款所产生的利息所得税。
2003年上半年,广州市国税局依法调增了广州宝洁公司的应纳税所得额共5.96亿元,令其补缴企业所得税8149万元。这次调整依据的法律是转让定价调整中的有关关联企业间贷款利息调整的规定,仅有这部分规定,只能对无息借给关联公司的部分进行调整,而对于20亿元中剩余的部分,由于当时没有防范资本弱化的标准,无法进行调整。;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;新所得税法成本扣除的特点;*;*;*;*;*;*;*;*;*;国务院减税新政介绍;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;汇总纳税
居民企业:分支机构与总机构可以汇总纳税
非居民企业:经批准由主要机构、场所汇总缴纳
除另有规定外,企业之间不得合并纳税。(中国很少有合并纳税的概念,是指两个有投资关系的不同法人之间收益合并后纳税,会计上编制合并报表。但是在美国、澳大利亚等过,满足控股百分百等条件的不同法人之间可以合并纳税。);*;*;*;*;*;*;*
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