负债管理及账款薪酬管理知识分析.ppt

第十章 负 债; 利息费用和应计利息的计算 应付债券的账务处理;一、流动负债的概念;（一）按形成方式分类;（二）按偿付金额是否确定分类;三、流动负债的计价;短期借款的核算;二、短期借款的核算;银行存款;银行存款; [例] 甲公司于2010年1月1日向银行借入60000元，期限9个月，年利率8％，该借款到期后按期如数归还，利息按季支付。有关会计处理如下： (1)1月1日借入款项时： 借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000 (2)1月末预提当月利息60 000×8％÷12=400(元) 借：财务费用 400 贷：应付利息 400 ;2月末预提当月利息的处理同上。 (3)3月末支付本季度应付利息时： 借：财务费用 400(3月应计提的) 应付利息 800(1、2月已计提的) 贷：银行存款 1 200 第二、三季度的会计处理同上。 (4)10月1日借款期满，偿还借款本金时： 借：短期借款 60 000 贷：银行存款 60 000;请你归纳短期借款的借入、归还与利息的账务处理;【课堂练习】某企业因生产经营需要，于7月1日从银行借入一项期限3个月的生产周转借款 90万 元，利率4.8%，借款利息按季计收。要求：编制有关会计分录。 ; （3）9月末支付季度利息时： 借：财务费用 3 600 应付利息 7 200 贷：银行存款 10 800;应付职工薪酬;; “应付职工薪酬”账户核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。; ; 计入成本费用的职工薪酬负债金额，区别情况处理： 1）有计提基础和计提比例的，按照规定标准计提;3. 工资费用分配;P201-202 例2;实发工资 = 应付工资－代扣、代垫款项 其中： 代扣款项包括养老金(不征个人所得税）、失业保险金、医疗保险金、住房公积金（不征个人所得税）、 个人所得税、工会会费等;; 四.职工薪酬的发放 ;③ 结转代扣款项时;;②根据实发工资总额提现时： 借：库存现金 36220 贷：银行存款 36220;某企业10月份工资结算汇总资料如下： (1)应付工资总额为15万元，其中： 生产Ａ产品的工人工资为4万元 生产Ｂ产品的工人工资为3万元 车间管理人员工资为1.8万元 厂部管理人员工资为2.7万元 工程人员工资为1万元 销售部门人员工资为2.5万元， (2)应代扣个人承担的保险为 0.9万元。 (3)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。请作工资分配、工资发放等会计处理;①月末分配本月应付工资时： 借：生产成本—基本生产成本—Ａ产品 40000 —Ｂ产品 30000 制造费用 18000 销售费用 25000 在建工程 10000 管理费用 27000 贷：应付职工薪酬—应付工资 150000;②根据实发工资总额提现时： 借：库存现金 133 000 贷：银行存款 133 000;职工福利费提取额 ＝ 工资总额 × 14%;;【P203 10-5】西芝公司2007年8月份核算的生产工人工资总额为50000元，按照本月工人工资总额的14%和12%分别计题职工福利费和医疗保险费。请作相应的会计分录。;【P203 10-6】承上例，将本月应缴的医疗保险费交纳给社会保险事业基金结算管理中心，会计分录如下：;【课堂练习】2007年1月，某公司应发工资总额为90万 元，其中：生产部门直接生产人员工资30万元，生产管 理人员工资20万元，公司管理人员工资元10万