内蒙古财经大学会计学院基础会计学课件第八章 内部控制与财产清查.ppt

第八章 内部控制与财产清查 第一节 内部控制概述 第二节 主要经济业务活动的内部控制 第三节 财产清查概述 第四节 财产清查的方法 第五节 财产清查结果的处理 了解财产清查的分类 掌握货币资金、实物资产、往来款项的的清查方法 重点掌握财产清查结果的账务处理 第一节 内部控制概述 一、内部控制的产生与发展 （一）内部牵制阶段（20世纪40年代前） （二）内部控制制度阶段（20世纪40年代至80年代前） （三）内部控制结构阶段（20世纪80年代） （四）内部控制整体框架阶段（20世纪90年代） （五）企业风险管理整合框架阶段（20世纪90年代末至今 二、内部控制的概念、原则及其要素 （一）内部控制的概念 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。也就是说,内部控制是为了实现内部控制的目标，在全体员工共同参与的基础上，对企业所有的业务和事项进行事前、事中和事后全程控制的一系列方法、程序和措施的集合体。 二、内部控制的概念、原则及其要素 （二）内部控制的原则 1.全面性原则 2.重要性原则 3.制衡性原则 4.适应性原则 5.成本效益原则 二、内部控制的概念、原则及其要素 （三）内部控制的五要素 1.内部环境 2.风险评估 3.控制活动 4.信息与沟通 5.内部监督 三、内部控制的措施 （一）不相容职务分离控制 （二）授权审批控制 （三）会计系统控制 （四）财产保护控制 （五）预算控制 （六）运营分析控制 （七）绩效考评控制 第三节 财产清查概述 一、财产清查的意义 1.概念：财产清查就是根据账簿记录，对企业的财产物资进行盘点或核对，查明实存数同账存数是否相符的一种方法。 账实不符的原因： 1.计量不准确造成 2.未及时入账，或登账错误 3.气候等自然原因引起的数量或质量上的变化 4.保管不善造成的财产残损、变质、短缺 5.不法分子贪污盗窃 6.因未达账项或拒付引起的单位之间账账不符 二、财产清查的种类 1.按清查范围不同 全部清查 局部清查 2.按清查时间不同 定期清查 不定期清查 3.按执行单位不同 内部清查 外部清查 三、财产清查前的一般程序 （一）组织准备 （二）清查前的准备工作P190 （三）清查内容 1.盘点现金、与银行对账单核对； 2.将各项债权、债务于对方单位核对相符； 3.检查各项实物资产账实是否相符； 4检查其他账面资产是否真实存在、账实相符。 第四节 财产清查的方法 一、财产物资的盘存制度 永续盘存制 实地盘存制 （一）永续盘存制 概念：永续盘存制又称账面盘存制，是通过设置财产物资明细帐，逐日逐笔登记财产收入发出数，并随时结出账面余额的一种存货盘存制度。 特点：对财产物资的增加、减少数都要进行登记，并能够随时结出账面余额。 公式：账面期末余额 = 账面期初余额 + 本期增加额 – 本期减少额 二、永续盘存制 原材料 发出存货的计价方法 实际成本核算方式 先进先出法 月末一次加权平均法 移动加权平均法 个别计价法 1.先进先出法 先进先出法是指以先购进的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。 具体方法是：收到存货时，逐笔登记数量、单价、金额；发出存货时，按照先进先出的原则逐笔登记存货的发出和结存金额。 2.月末一次加权平均法 是指对于本月发出的存货，平时只登记数量，不登记单价和金额，月末按全月一次加权平均单价，计算本期发出存货的成本和期末存货成本。 加权平均单价=实际成本/存货数量； 发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价 加权平均单价 =实际成本/存货数量 = （54000＋12000＋18000）/150 = 84000/150 = 560 发出材料实际成本=560×90吨=50 400元 3.移动加权平均法 移动加权平均法是指每次入库存货单价与结存单价不同时，就要重新计算一次加权平均单价，并据此计算出下次发出存货成本及结存存货成本。 4.个别计价法（个别认定法） 是指每次发出存货的成本按其购入或生产的实际成本分别计价的方法。 一、永续盘存制 优点：A能随时反映财产物资的收入、发出、结存情况； B通过账面数量与实地盘点数量进行核对，能够及时发现存货的溢余或短缺； C