20XX年税务筹划的基本理论.pptVIP

一、投资税务筹划的途径 （一）企业组织形式的税务筹划 1.企业的组织形式 个人独资企业 合伙企业 公司制企业 总分公司 母子公司 企业 2.不同企业组织形式的税务筹划 注册时企业组织形式的选择 独资和合伙企业只交个人所得税，公司要交企业所得税再交个人所得税。 子公司与分公司的税务筹划 子公司独立承担税负，分公司的所得税则与总公司合并缴纳。 合资与合作选择中的税务筹划 张某、李某共同出资成立一家合伙企业。 假设该企业年获利20万元，两人平均分配利润，各得10万元，按照现行税法，每个合伙人需缴纳个人所得税为： 10万元×35%－6750=28250元 两人合计的税后收益为： 20万元－28250 ×2=143500元。 案例1 若该企业为有限责任公司，企业所得先纳企业所得税： 20万元×25%=5万元； 税后利润为15万元，全部作为股息分配给张某、李某，则两人个分得股息收入75000元。 两人分别再按股息红利所得缴纳个人所得税： 75000×20%=15000元。 两人的税后所得为： 75000×2－15000×2=12万元 案例2 上海百利公司要在南京设立一家分支机构，其总机构和分支机构的预计盈利状况如表： 可见，分机构在开办之初处于亏损状态，而且其第一年的部分亏损无法用以后年度的利润弥补，无法享受到相关的税收优惠，即使能够弥补，也还存在货币时间价值的问题，所以，公司可在分支机构成立之初选择分公司组织形式，到该分支机构盈利是再考虑转换为子公司。 年度 1 2 3 4 5 6 分机构利润 -80 -50 0 10 20 40 总机构利润 500 800 1000 1200 1600 1700 五、税额筹划原理 对最终应纳税额进行控制实现税务筹划的目标。 筹划减免税 筹划其他税收优惠政策（各种退税、抵免税政策） 某企业现在有三种税务筹划方案： 方案1：第一年所得税前利润100万元，第二年所得税前利润100万元，第三年所得税前利润100万元。 方案2：第一年所得税前利润50万元，第二年所得税前利润100万元，第三年所得税前利润150万元。 方案3：第一年所得税前利润50万元，第二年所得税前利润50万元，第三年所得税前利润200万元。 该企业所得税率为25% 案例分析： 1.该企业采用哪个方案最优？ 2.如果该企业前两年享受所得税免税的 税收优惠，那么该企业应该采用哪个方案？ Jiangsu University 第四节 税务筹划的基本方法 一、税务筹划的基本步骤 1.熟知税法，归纳相关规定 2.确立税务筹划目标，建立备选方案 3.建立数学模型，进行模拟测算 4.根据税后净回报，排列选择方案 5.选择最佳方案 6.付诸实践，信息反馈 二、税务筹划的基本技术 税务筹划的减免技术 税务筹划的分割技术 税务筹划的扣除技术 税务筹划的税率差异技术 税务筹划的抵免技术 税务筹划的退税技术 税务筹划的延期纳税技术 税务筹划的会计政策选择技术 （一）税务筹划的减免技术 减免税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动，或使征税对象成为减免税对象而少纳税收的税务筹划技术。（如迁入开发区、购买国库券） 1.减免税技术的特点 运用绝对收益筹划原理 主要运用税额筹划原理、税基筹划原理 适用范围狭窄（从事特定行业、处于特定地区、符合特定条件） 技术简单 2.减免税技术要点 尽量争取更多的减免税待遇 尽量使减免税期最长化 减免税必须有法律、法规的明确规定 选择使用最优惠减免政策 （二）税务筹划的分割技术 分割技术是指在不违法和合理的情况下，使所得在两个或更多个纳税人之间，或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的税务筹划技术。 某日用化妆品长将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套化妆品。每套消费品由下列产品组成：一瓶香水30元，一瓶摩丝10元，塑料包装盒5元，上市价格均为不含税价。香水和成套化妆品消费税税率为30%，护发品、包装盒不属于消费税征收范围。 方案1：将产品包装后再销售给商家，厂家应纳消费税为：（30+10+5）×30%=13.5元 方案2：将产品分别销售给商家，再由商家包装后对外销售，厂家应纳消费税为： 30 ×30%=9元 13.5-9=4.5元 1.分割技术的特点 应用绝对收益筹划原理 应用税基筹划原理 适用范围狭窄 技术较为复杂 2.分割技术要点 分割合理化 分割不违法 收益最大化 （三）税务筹划的扣除技术 扣除技术是指在不违法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节减税额，或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额和税务筹划技术。 1.扣除技术的特点 可用于绝对收益筹划和相对收益筹划 采用税基筹划原理和税率筹划原理