20XX年税务筹划的基本技术与步骤.pptVIP

单一筹划方案设计与选择 步骤:1)计算筹划方案的收益期望值E E=∑ EiPi(i=1,2,3,…,n) 2)计算筹划方案的标准收益离差σ 3)计算筹划方案的标准收益离差率V n i=1 例：假设某跨国纳税人在一定时期所取得的税前所得相同，要求筹划的目标收益额不低于50万元。有两种筹划方案可供选择，如下表： 问：哪一方案最优？ （二）组合筹划方案设计与选择 一）考虑各种筹划技术的相互影响 1、确定组合中各种筹划技术的相关性。 各种筹划技术的相关性通常由相关系数ρ来表 示， -1≤ρ≤1 当0＜ρ＜1：表示各种筹划技术之间呈正相关关系 当ρ=+1：表示各种筹划技术之间呈完全正相关关系 当-1＞ρ＞0：表示各种筹划技术之间呈负相关关系 当ρ=-1：表示各种筹划技术之间呈完全负相关关系 当ρ=0：表示各种筹划技术之间不相关 组合筹划技术的相关系数为： 2、计算多种筹划技术的组合收益期望值 组合收益期望值是组合筹划中各种筹划技术的个别收益期望值的加权平均数，加权的权数是与各筹划技术节减税额相对应的未筹划前的应纳税额之间的比例，计算公式如下： 第三章 税务筹划的基本技术与步骤 第一节 税务筹划的基本技术 第二节 税务筹划的步骤 一、减免税技术 （一）减免税技术概念 减免税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动，或使征税对象成为减免税对象而减免税收的税务筹划技术。 第一节税务筹划的基本技术 （二）减免税技术特点 1．运用绝对收益筹划原理。 2．主要运用税额筹划原理。 3．适用范围狭窄。 4．技术简单。 （三）减免税技术要点 1．尽量争取更多的减免税待遇。 2．尽量使减免税期最长化。 3．减免税必须有法律、法规的明确规定。 4．企业所得税法中规定的减免税优惠措施,对一个企业可能会有减免税政策交叉的情况，在具体执行时，可选择使用其中一项最优惠的政策，但不能两项或者几项优惠政策累加执行。 二、分割技术 （ 一）分割技术的概念 分割技术是指在不违法和合理的情况下，使所得在两个或更多个纳税人之间，或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的税务筹划技术。 （二）分割技术特点 1.应用绝对收益筹划原理。 2.应用税基筹划原理。 3.适用范围狭窄。 4.技术较为复杂。 （三）分割技术要点 1.分割合理化。 2.分割不违法。 3.收益最大化。 三、扣除技术 （一）扣除技术的概念 扣除技术是指在不违法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节减税额，或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的税务筹划技术。 （二）扣除技术的特点 1．可用于绝对收益筹划和相对收益筹划。 2．采用税基筹划原理和税率筹划原理。 3．技术较为复杂。 4．适用范围较大。 （三）扣除技术要点 1．扣除项目最多化。 2．扣除金额最大化。 3．扣除最早化。 四、税率差异技术 （一）税率差异技术概念 税率差异技术是指在不违法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税款的税务筹划技术。税率越低，节减的税额越多。 （二）税率差异技术特点 1．运用绝对收益筹划原理。 2．运用税率筹划原理。 3．技术较为复杂。 4．适用范围较大。 5．具有相对确定性。 （三）税率差异技术要点 1．尽量寻求税率最低化。 2．与企业的经营活动有机地结合起来。 五、抵免技术 （一）抵免技术的概念 抵免技术是指在不违法和合理的情况下，使税收抵免额增加的税务筹划技术。税收抵免额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应纳税额则越少，从而节减的税额就越大。 （二）抵免技术的特点 l．运用绝对收益筹划原理。 2．运用税额筹划原理。 3．技术较为简单。 4．适用范围较宽。 （三）抵免技术要点