20XX年流转税类.pptVIP

第六章 流转税; ;增值额的含义;;2.几种特殊行为;视同销售行为;混合销售行为;;兼营非应税劳务;思考：混合与兼营的区别;（二）纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 ;;小规模纳税人 ;一般纳税人 ;;;;;（四）减免规定;;;;增值税属于价外税，所以对于价税合并定价的 含税销售额，应换算为不含税销售额： 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋适用税率） 公式中的税率为销售的货物或者应税劳务按条例规定所适用的税率： 一般纳税人：17%或13%； 小规模纳税人：征收率为3%。;应当注意的是，对一般纳税人向购买 方收取的价外费用，应视为含税收入， 在征税时将其换算成不含税收入再并 入销售额。; 例、某增值税一般纳税人销售钢 材一批，开出增值税专用发票，销 售额为100000元，税额为17000元， 另开具一张普通发票收取包装费117 元，则该笔业务的计税销售额为？;100000＋117÷（1＋17％）＝100100（元）; 例、某图书城（一般纳税人）本月的图 书销售收入为2260000元（含增值税税额）， 增值税适用税率为13％，该图书城本月的 计税销售额为？;2260000÷（1＋13％）＝2000000（元）;价格明显偏低或无销售额的处理;;;;; 例、某粮食加工企业（一般纳税人）2003 年6月份从农民手中收购粮食10000公斤， 收购凭证上注明的收购价格为每公斤2元，