浙江大学城市学院经济法课件第十二章 税收法律制度.pptVIP

第十二章 税收法律制度——引例福建省首例民办学校状告税务局案 2003年12月1日，福建省平潭国家税务局向包括某私立中学在内的都没有缴纳过税款（除了代扣代缴个人所得税外）的8家民办学校发出《限期改正通知书》，邀请在2003年2月3日前到税务机关办理税务登记。之后，其余7家民办学校都依照规定办理了税务登记，只有该私立中学没有办理。 2003年12月15日，平潭县国税局向该私立中学发出《限期改正通知书》，责令其限期进行纳税申报。该私立中学在限期内仍未办理纳税申报事宜。 2003年12月18日，平潭县国税局向该私立中学发出《应纳税款核定通知书》，同时，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定，向其发出《限期缴纳税款通知书》，要求该私立中学向该国税局缴纳2002年度税款。该国税局认定，该私立中学应税收入为4724628.21元，准予扣除成本费用3293958.13元，按应征企业所得税税率33%计算，应纳税款472122.12元。 2004年1月8日，该私立中学不服平潭县国税局的行政处理决定，向福州市国税局申请行政复议。福州市国税局于2004年4月28日作出行政复议决定，维持平潭县国税局的行政处理决定。 2004年5月9日，该私立中学遂向福建省平潭县人民法院依法提起行政诉讼。诉平潭县国税局行政行为没有法律依据，超越行政职权，行政程序违法。请求依法撤销《限期缴纳税款通知书》；判令被告返还不当收取的税款，并赔偿相应经济损失。6月3日，平潭县法院公开开庭审理了此案。 2005年9月7日，法院作出一审判决，认为根据法律、法规、规章的规定，该私立中学是纳税人，平潭县国税局对其所得征税，符合法律规定，并有权核定该私立中学企业所得税，其核定征收的方式、计税依据、主要事实清楚，证据充分，适用法律正确，程序合法，判决驳回该私立中学的诉讼请求。 福建省首例民办学校状告税务局案 这是国内第一家民办学校因税务纠纷诉地方税务行政部门的案件。该案的焦点问题是：民办学校要不要缴税？该缴甚么税？应向谁缴税？征税程序是否合法？税款计算是否正确？ 第十二章 税收法律制度 第一节 税收与税法概述 一、税收 1税收的本质 2 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 二、税法 1 税法的概念 税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称，它是重要的部门法，是纳税人及国家依法纳税、依法征税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入 二、税法 2 税法与税收的关系 税收与税法的关系十分密切。二者既有区别又有联系，二者联系表现在，有税收必有税法，有税收无税法是一种不正常的现象，税收活动必须严格依据税法的有关规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。此外，税法与税收亦有区别。主要表现在，税收是一种经济活动，属于经济范畴，税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴 二、税法 3 税法的基本原则 税收法定原则 税收公平原则 税收效率原则 第二节：税收实体法 增值税 消费税 营业税 关税 个人所得税 企业所得税 一、增值税法 1 增值税的概念 增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行增值税法的基本规范，是1993年12月13日国务院颁布的 《增值税暂行条例》。 一、增值税法 2 增值税的特点 3 增值税的纳税主体 一般纳税人（小规模纳税人之外的纳税人） 小规模纳税人 主要包括： 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的； 一、增值税法 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税 一、增值税法 4 增值税税率 基本税率为17%，适用于增值税一般纳税人销售或者进口货物；提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17%。 5 增值税的征税范围 6 增值税的计算 7 税收减免 8 增值税专用发票的使用与管理 二、消费税法 1 消费税的概念 2 纳税义务人 3 征税范围、税率 4 应纳税额的计算 5 消费税的减免 6 纳税义务发生时间与纳税期限 三、营业税法 1 营业税的概念 2 纳税义务人、税目、税率 3 税收优惠 4 纳税义务的发生时间与纳税期限 四、关税 关税是海关依照关税法律规定对进出关境的货物、物品征收的一种流转税。凡是我国允许进出口的货物、物品，在进出关境时，除国家另有规定外，都应依法征收进口关税和出口关税