面粉加工增值税评估模版.docVIP

谷物磨制（面粉）增值税评估模版 一、面粉加工行业的概况及特点 （一） 面粉加工行业概况 面粉加工是指用小麦进行初加工，生产出面粉的加工活动。我国 面粉行业没有形成较系统的专业体系，大小厂家生产的面粉品质、功 能、种类相同，产品均属于同一目标市场。该行业产品科技含量不高, 属于低劳动报酬，产品附加值较低，替代性不强，差异性不大，生产 量较大，固定资产一次性投入，对生产条件有一定要求（如生产车间 粉尘浓度要求等）属一条龙生产，连续作业。同时，产品生产周期相 对较长，对流动资金的充裕度要求较髙。 （二） 面粉加工行业特点 面粉加工属于流程式生产，从小麦原材料的收购、挑选到初加工 等环节。增值税一般纳税人企业都有自己的商标和品牌，小规模纳税 人由于生产规模小，一般没有商标和品牌。生产规模较大、品牌信誉 较高的企业，其产品一般销售给销售公司专门负责销售，一般不直接 销售或来料加工生产，其他生产规模较小的企业，其产品一般销售给 批发商或者通过附设门市直接销售给消费者。由于面粉属于最基本的 生活必需品，一般市场行情波动不大，原材料收购价格受农产品收成 的好坏和供求关系两方面的影响而上下浮动。该行业技术含量不高， 为劳动密集型产业，生产工人多采用计件或计时发放工资方式，产品 的主要原材料投入与产品产出有较为固定的数量关系，副产品或下脚 料鉄子一般都可以作为饲料和肥料出售。 二、生产工艺 （一）面粉加工企业生产流程是以收购粮农自产的小麦为主要原 料，面粉加工行业收购生产全年相对比较平稳，每年6-7月份收购量 比平时稍高，全年销售，技术含量低，占用资金大，产品附加值低。 收购原材料后（以生产一级面粉为例），首先进行筛选，通过振动筛, 去石机等设备除去不饱满小麦、小麦中的碎石等其它杂质，然后将筛 选好的小麦入仓；其次对入仓的小麦加水，运入润麦车间进行清洗润 湿；三光麦清理，即对小麦进入磨粉机前的再次清理，主要除去小麦 表皮的麦毛；四是研磨，将选好的小麦运入磨制车间进行研磨，磨碎 的小麦用高方筛、振动筛进行筛理，产出面粉、铁皮和麦胚。由于设 计流程，生产能力大小、产品质量要求不一样，各企业在研磨阶段各 异。五是包装，即小麦通过研磨后产出面粉、鉄皮和麦胚经包装成品 入库。 工艺流程如下： 小麦进厂f分类分仓存放f分类搭配进入毛麦仓f筛选清理f润 麦f筛选清理f研磨f筛理f计量f包装f入库。 产品加工流程如下： （二）主要生产设备、主要原材料、辅助材料情况 1、主要生产设备：该行业的主要生产设备是长1米的磨粉和高 方筛，主要设备包括以下内容。 主要设备情况一览表： 序号 名称 序号 名称 1 磨粉机（100cm） 6 振动筛 2 高方筛 7 去石机 3 清粉机 8 导水机 4 打麦机 9 洗麦机 5 打魏机 10 包装机 2、主要原材料和辅助材料 生产面粉的主要原料为小麦。其单位产量的大小主要受小麦的质 量好坏的影响。 生产面粉的小麦要求籽粒饱满，未经过陈化期。未成熟粒、破损 粒、霉变粒和陈化变粒产出面粉质量较低。因此在生产过程中，必须 将这些削面分离出来用于单独加工普通二级面粉。 三、涉税因素 从行业特点和税收收入的关系角度分析，主要影响因素有： （一） 投入产出率。一般情况下，生产正常时企业的投入产出率 较为稳定，受原材料含水量大小的因素影响其投入产出比率有所变 动。 （二） 原料和产品价格。 面粉加工行业收购生产全年相对比较平稳，每年6-7月份收购量 比平时稍高，这时小麦收购价格相对较低，在此期间企业往往囤积下 原材料，造成收购期间的增值稅稅收负担率较其他期间偏低。农作物 是否丰收也会造成该农作物的价格变动，从而影响税收收入。 （三）生产经营方式 受生产设备和资金的限制，部分企业仅生产一般级别面粉。普通 面粉的生产仅经过简单的研磨、筛理，其产品销售给规模较大、有精 制面粉加工能力的企业作为原材料。 四、增值税管理的重点、难点 面粉加工业属于农副产品加工行业，国家为促进农副业发展，实 行收购农副产品凭《农产品收购统一发票》抵扣稅款的政策，原材料 采购时经常与从事粮食经营的个体工商户直接交易，且这类交易销售 方通常不索要发票，给企业造成了虚开农副产品收购发票的机会。生 产规模较小的企业一般与从事粮油销售的个体工商业户直接交易，且 这类交易购货方通常不要发票，为企业偷逃税款提供了方便。所以在 对面粉加工企业的税收征管中，应重点监控以下几个方面： （一）农产品收购统一发票的开具。 由于农产品收购统一发票开具给农业生产者，农业生产者众多 企业住址分散，税务机关很难进行核实，有的增值稅纳税人就利用 这一点，开具虚假的收购发票多抵扣税款和虚列成本，所以监控企 业农产品收购统一发票的开具行为是主管稅务机关的首要任务。 （二）副产品和下脚料的处理情况 监控企业是否存