会计原理第十一章财产清查.pptVIP

第四节 财产清查结果的账务处理 二、清查结果的账务处理 账实相符 账实不符 财产清 查结果 盘亏 盘盈 毁损 实存数账存数 第四节 财产清查结果的账务处理 二、清查结果的账务处理 账实相符 账实不符 财产清 查结果 盘亏 盘盈 毁损 实存数账存数 第四节 财产清查结果的账务处理 二、清查结果的账务处理 账实相符 账实不符 财产清 查结果 盘亏 盘盈 毁损 实存数与账存数相符，但实存的财产物资损坏、变质，失去了原有的使用价值。 第四节 财产清查结果的账务处理 清查结果的账务处理由会计部门负责。 二、清查结果的账务处理 程 序 根据各种盘存表编制记账凭证，并登记账簿 批准意见，结转有关账户 第四节 财产清查结果的账务处理 按照会计准则的规定，财产清查的损溢经批准后，要在期末结账前处理完毕。 如果期末结账前尚未批准下来，在对外提供的财务会计报告时，也要先按照规定进行账务处理，并在会计报表附注中作出说明； 如果在这之后批准处理的金额与已经处理的金额不一致，再调整会计报表相关项目的年初数。 二、清查结果的账务处理 第四节 财产清查结果的账务处理 二、清查结果的账务处理 账户设置 借方 待处理财产损溢 贷方 发生额： ①发生的待处理盘亏或毁损金额 ②批准转销的待处理盘盈金额 期末余额：待处理净损失 发生额： ①发生的待处理盘盈金额 ②批准转销的待处理盘亏或毁损金额 期末余额：待处理的净溢余 明细账户 设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细账户。 第四节 财产清查结果的账务处理 二、清查结果的账务处理 (1)根据“实存账存对比表”，将确认盘盈、盘亏和毁损 的财产物资，编制记账凭证，登记入账，实现账实相符。 盘盈 借：原材料(或生产成本、库存商品等) 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘亏或毁损 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料(或生产成本、库存商品等) 账务处理 第四节 财产清查结果的账务处理 [例1] 企业期末对库存材料进行盘点，编制“实存账存对比表”如表，并上报审批。 1160 - 1500 - 46600 -- 46940 合计 1160 40 11600 400 10440 360 29 个 包装材料 略 1500 30 35000 700 36500 730 50 千克 A材料 略 金额 数量 金额 数量 盘亏 盘盈 金额 数量 金额 数量 备注 差异 账存 实存 单价 计量单位 类别及名称 编号 填表人签章： 实存账存对比表 单位名称： X年X月X日 二、清查结果的账务处理 举例 第四节 财产清查结果的账务处理 根据“实存账存对比表”，编制会计分录： 盘盈A材料 借：原材料——A材料 1500 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1500 盘亏包装材料 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1160 贷：原材料——包装材料 1160 二、清查结果的账务处理 解答 第四节 财产清查结果的账务处理 (2)经有关机构批准后，根据批复意见，编制记账凭证，对差异进行结转。 二、清查结果的账务处理 账务处理 结转盘盈 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 第四节 财产清查结果的账务处理 二、清查结果的账务处理 结转盘亏或毁损 借：原材料(残料价值) 其他应收款 (过失责任人赔偿部分、保险公司赔偿部分) 营业外支出(自然灾害造成的净损失) 管理费用(计量差错、一般经营损失) 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (2)经有关机构批准后，根据批复意见，编制记账凭证，对差异进行结转。 账务处理 第四节 财产清查结果的账务处理 [例2] 经查，例1中盘盈的A材料1 500元是因为计量不准造成的。盘亏的包装材料1 160元原因分别是：保管不善造成的377元，过失人造成的290元，水灾造成的493元。经批准后结转，编制如下会计分录： 二、清查结果的账务处理 举例 第四节 财产清查结果的账务处理 结转盘盈的A材料： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1500 贷：管理费用 1500 二