上市公司内部会计监管问题分析-会计学专业论文.docxVIP

上市公司内部会计监管问题研究 上市公司内部会计监管问题研究 4 4 在上面分析的基础上最后得出结论，即：我国上市公司内部会计监管机制的建立应以国 家的会计法律法规为指导，以完善公司治理结构为目标，以协调内、外部监管环境为基础， 实行统一领导、分级管理的内部会计监管机制。在上市公司内部会计监管机制的构建过程中， 要把握好构建的基本思路，以此为出发点，紧紧围绕目前我国上市公司内部会计监管机制存 在的问题及其形成原因，对症下药，形成一个真正有效的内部监管机制。 PAGE PAGE 1 导言 世纪之交，伴随着各国证券市场与资本市场的快速发展，各种诚信危机以及制度危机日益 显露。美国500强中排名第7位的能源巨头“安然公司”以及爱尔兰联合银行、巴林银行等出现 的巨额舞弊案件引起了世界各国对会计监管问题的深刻反思。我国国内证券市场自2001年相继 出现的银广厦、东方电子、蓝田股份、黎明股份等案件也反映出会计监管方面存在的问题。因 而，会计监管引起了会计界、企业界以及政府部门的高度重视。第16届世界会计师大会和中国 会计学会第六次全国委员代表大会都将“会计监管问题研究”作为会议理论研讨的主要议题， 并将会计监管问题列入2002年9月28日发布的第六届理事会科研规划中。从这些舞弊案件来看， 原因虽然是多方面的，但是上市公司内部会计监管缺乏或者失败是主要原因。从深层次分析， 与上市公司治理结构的不合理和内部控制实施中的缺陷和问题更有直接关系。所以构建现代公 司治理结构、建立公司内部会计监管机制，是从源头上预防和治理舞弊的一种举措，也是保证 现代企业制度良好运行的一项重要机制。为此，对上市公司的内部会计监管进行系统研究，对 我国上市公司内部会计监管的现状、存在的问题以及形成的原因进行深层次的分析，提出构建 我国上市公司会计监管机制的总体思路和具体对策，这对于促进上市公司的规范经营、保证我 国市场经济特别是证券市场的健康运作具有重大的意义。 上市公司内部会计监管问题研究 上市公司内部会计监管问题研究 1 内部会计监管的理论基础 1.1 内部会计监管的涵义 目前理论界和实务界对于内部会计监管还存在很多不一致的认识，荆层层（2001）、王存 义、刘晶（2001）将公司内部会计监管理解为会计监督，把会计监管、会计监督与会计控制视 为同一概念，认为公司内部会计监管制度的建立，主要是内部会计监督与内部会计控制制度的 建立；符丽（2000）、潘建华将公司内部会计监管理解为内部会计控制。可见人们对内部会计 监管的理解还仅限于会计监督或会计控制。对内部会计监管的涵义没有达成共识，这不利于有 效解决公司内部会计监管中存在的问题。要正确理解内部会计监管就必须先从会计监管以及内 部会计监管的实质内涵入手。 对于会计监管的确切含义，目前有三种不同的说法：一种说法认为会计监管是指政府或会 计职业团体对会计工作的干预，以确保会计工作能够合理、有序地进行。 第二种说法认为会 计监管不仅是对会计工作的一种干预， 更是对会计工作质量的一种保证。第三种说法认为会 计监管主要是为了弥补市场竞争的先天性缺陷——个体利益膨胀导致整体利益无法实现最优 而建立的一种让利益各方进行有效博弈的制度。1从本质上说，上述三种说法的差别就在于研究 会计监管的角度不同， 会计监管应该是自律与外在约束的协调统一，由此形成的会计监管理 也应该分为内部会计监管和外部会计监管两部分。 在一个公司内部，有众多的管理层次和复 杂的利益关系，对于企业内部涉及的各层次、领域、环节中的会计也需要严密而有效的监管， 即本文所论述的内部会计监管。 它很大程度上属于公司的自我约束行为。 内部会计监管从监 管的内容上看，应该是全方位的，它不仅包括对会计机构和人员、会计账簿、会计凭证进行的 监管，而且还包括对涉及到与企业经济活动相关的制度监管以及企业内部股东大会、董事会、 监事会以及总经理之间的相互制衡机制。 内部会计监管实际上是一种微观层面的监督形式，具体由企业内部会计机构、会计人员以 及企业经营管理者、内部审计机构和人员等对企业的会计工作、会计资料及其所反映的经济活 动、经营成果等各方面进行核算监督和制度监督。内部会计监管制度是一个单位为了保护其资 产的安全和完整,保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防 止舞弊，控制风险等目的，而在采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。 1秦中艮等.未来我国会计理论研究的基本走向及会计监管问题的理论思考. 财务与会计.2001（11） 山西财经大学硕士学位论文 山西财经大学硕士学位论文 基于上述认识，内部会计监管的涵义可以总结为单位内部通过内部控制、内部审计等一系列 的制度、程序和方法，对本单位的会计工作和会计资料及其所体