上市公司前期差错自愿性更正动因实证研究-会计学专业论文.docxVIP

万方数据 万方数据 上市公司前期差错自愿性更正动因实证研究 摘 要 我国现有会计准则及会计法规没有对前期差错更正时间作出强制性规定，默认为 发现差错时更正。因此，上市公司往往是发现了前期差错不更正，直到监管部门查出 差错时才更正，或是出于其它目的才更正。上市公司的这一行为，违背了财务报告的 真实性、客观性要求，使财务报表使用者获得的会计信息失真，容易误导报表使用者。 如果不予及时制止，就会严重干扰资本市场秩序。因此，有必要对上市公司前期差错 自愿性更正的动因进行实证研究。 在总结国内外现有研究成果的基础上，论文概述了前期差错更正研究的基本分类 及理论基础，对我国上市公司前期差错更正进行了统计性描述，发现我国上市公司非 自愿性更正前期差错的现象十分普遍，研究如何促使我国上市公司自愿性更正前期差 错是十分必要的。本文选取了 2003-2007 年披露前期差错更正的深沪上市公司,并将 其分为自愿性更正和非自愿性更正两组作为研究样本，运用均值检验、相关性检验和 Logistic 回归检验考察了上市公司自愿性更正前期差错的动因，实证研究结果表明： 差错更正方向、绝对控股与前期差错自愿性更正正相关，差错更正影响程度、资产负 债率与前期差错自愿性更正负相关，而相对控股假设和收益质量假设未能通过显著性 检验。针对统计性描述和实证研究结果，论文提出如下四个建议：完善企业会计准则 及相关会计制度；加强企业内部控制及管理制度的建设；提高会计人员的业务素质和 道德修养；加大上市公司外部监管力度。 本文的价值在于：以 2003—2007 年作为研究期间，研究对象是在这 5 年内所有 进行了前期差错更正的 A 股上市公司，包括同时发行 B 股和同时发行 H 股的，并将其 分为自愿性更正和非自愿性更正两组对自愿性更正的动因进行研究。在自愿性更正动 因实证研究的研究假设中，提出差错更正方向假设、差错更正影响程度假设、绝对控 股假设和相对控股假设。 [关键词] 上市公司 前期差错 自愿性更正 动因 实证研究 I Abstract The existing accounting standards and the accounting codes have not made the compulsory stipulation that when to correct the prior period errors. So it is always considered that when the prior period errors are found out. Therefore, listed companies often do not correct the prior period errors until the supervisory departments find out the errors, or correct them when they need. This behavior of the listed companies has violated the authenticity and objectivity request of financial report, which causes that the financial reporting users obtain distortive messages and misleads them. If this situation does not stop promptly, it will seriously disturb the order of capital market. Of course, it’s necessary that we study the motivations of voluntary correction by empirical study. Based on the present study about prior period errors at home and abroad, this thesis has outlined the basic classification of the prior period errors correction and the theory foundation. It has carried on the statistical description of listed companies’ prior period errors correction, and discovered that the phenomenon of listed company non-volunta