上市公司利用关联交易操纵利润研究-会计学专业论文.docxVIP

摘 摘 要 “一股独大”的特殊股权结构(国有股占控股地位)，使得我国上市公司与其母公 司之间必然存在错综复杂的关联方关系和关联交易。关联交易的不确定性和其定价政策 的非市场性、多样性以及市场监管对利润指标的过分重视，导致我国的许多上市公司利 用关联交易来虚构利润、粉饰报表。虽然监管层不断出台新的政策来规范关联交易，但 上市公司仍然采取多种措施尽量绕过规定来变相操纵利润，所以到目前为止，关联交易 仍然是我国上市公司操纵利润的一个重要手段，因此，对关联交易的继续研究很有必 要。 本文从利润操纵的角度对关联交易展开详细探讨，文章在界定了关联方关系和关联 交易的基础上，首先摆明了我国上市公司当前利用关联交易操纵利润的现状，分析其原 因和影响；然后抓住关联交易的三个核心问题——转移定价、资产重组合关联交易的规 范展开详细论述：最后针对目前我国上市公司利用关联交易操纵利润的现状和管理规范 现状，提出了一些综合性的治理建议。 通过本文的研究，将使广大读者更加深入的了解关联交易，对监管层进一步规范关 联交易也有很重要的借鉴意义。 关键词：关联交易利润操纵转移定价 ABSTRACTMany ABSTRACT Many ofour country’S listed companies have special share ownership structures：stated‘ owned stock is the main stock SO as to controls the company．ImS makes many listed companies and their parent companies become related parties．There are many related party transactmns between them．Because transfer pricing is different from market price and supervisor often pay more attention to profit。many listed companies often use related party transactions to get fictitious profit．Although new normalization constant iS put into effect，now related party transactions are still an important means to rig profit． After giving the deification ofthe related party transaction，these thesis points out the present situation ofour country’S listed companies who use related party transaction nggmg profit．Then the article analyses their reasons and affections．Catching the core ofrelated party related transaction，the article studies the transfer pricing，recapitalization and related party transaction specification．At last，these thesis西ves some suggestions on bring the profit rigging under COntr01． Key Words：related party transaction profit rigging transfer pricing 上市公司利用关联交易操纵利润研究引 上市公司利用关联交易操纵利润研究 引 言 一、问题的提出 我国许多上市公司由国有企业改组而成，在股票发行额度有限的情况下，上市公司 往往通过对国有企业局部改组的方式设立，股份制改组后，上市公司与改组前的母公司 及母公司控制的其他子公司之间普遍存在着天然的错综复杂的关联方关系和关联交易。 从近几年的年报来看，上市公司关联交易十分频繁，几乎所有的上市公司与关联方之间 都存在密切的购销、资金往来、担保和抵押等多方面的关联交易事项。关联交易产生的 利润对上市公司业绩的贡献显著。目前，关联方及关联交易已成为影响上市公司财务状 况和经营成果的一个不可忽视的非常重要的因素；利用关联交易粉饰会计报表，调节盈 余已成为上市公司乐此不疲的“游戏”。在某种程度上，