审计失败对分所审计质量的影响研究-会计学专业论文.docxVIP

审计失败对分所审计质量的影响研究摘 审计失败对分所审计质量的影响研究 摘 要 伴随着我国市场经济快速发展及财政部对本土会计师事务所“做大做强”的 政策倡导，分所的数量和规模不断地在增长及扩张，分所审计所占比例也在扩大。 虽然现有审计质量研究更多是基于事务所整体，然而事务所内部的审计质量并非 是同质的，因此分所是比事务所整体更切合实际的研究单元。审计失败是审计质 量低下的极端情形，近年间也不乏因总所审计失败和分所审计失败受到证监会处 罚的案例。毋庸置疑，审计失败反映出这些总所或分所的审计质量低下，影响了 其声誉和市场竞争力。进一步思考，总所审计失败对下属分所下一年度的审计质 量会产生何种影响?以及，源于单个分所的审计失败会对该分所内部下一年度的 审计质量产生何种影响? 以这两个问题为基本导向，本文以组织文化理论、委托代理理论和操作性条 件反射理论为分析构架，选取201 1～201 4年中国A股上市公司为样本，重点探讨 了总所、分所的审计失败对分所次年审计质量的影响，即是产生竞争效应抑或传 染效应。研究发现，总所审计失败与下属分所次年的审计质量正相关，表明总所 审计失败对其分所次年审计质量的影响为竞争效应，总所发生审计失败后下属分 所的审计质量有改善；分所审计失败与同一分所次年的审计质量正相关，表明分 所的审计失败对该分所内部次年审计质量的影响为竞争效应，分所发生审计失败 后该分所的审计质量有改善。基于此，本文建议应进一步推动总分所“五统一” 进程，除外部的行业监管外，借助事务所和各个分所内部的质量控制机制、文化 建设等来修正审计师的不良执业行为、改善分所的内部治理，从而起到提高我国 分所审计质量、促进我国会计师事务所“做大做强”的作用。 关键词：分所审计；审计质量；审计失败；竞争效应；传染效应 万方数据 硕士学位论文Abstract 硕士学位论文 Abstract With the rapid economic development of China’S capital market and the“bigger and stronger”policy initiated by Ministry of Finance for local accounting firms，the number and size of audit offices are constantly growing，and the proportion of office— level audit is also expanding．The existing audit quality study is almost based firm— level，however，audit quality of a whole accounting firm is not homogeneous，SO office。 level is the more realistic study unit than firm—level．Audit failure is extremely low- quality circumstances of audit，and there are not short of punishment cases by SEC because of firm．1evel or office．1evel audit failures．Needless to say，audit failure reflects low audit quality of those accounting firm or office，negatively affecting their reputation and market competitiveness．Furthermore，the firm-level audit failure would have what kind of impact on office-level audit quality in the next year?And the office‘ level audit failure would have what kind of impact on it self’S audit quality in the next year? Guided by the two issues above，the paper based on the theory analysis frameworks of organizational culture theory，principal—agent theory and operant conditioning theory，using a s