企业所得税小微企业普惠性减税政策讲解课件.pptVIP

三、企业所得税小微企业政策内容 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 　　 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 　　 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 * 三、企业所得税小微企业政策内容 　例1：某企业2019年8月开业，8月在职员工60人，劳务派遣人员50人；9月在职员工60人，劳务派遣人员20人；计算从业人数的季度平均值。从业人数季平均值=（60+50+60+20）/2=95人。 * 三、企业所得税小微企业政策内容 两点没变化： 一是从事国家非限制和禁止行业是不能被认定为小型微利企业的，也是不能享受相应税收优惠政策的，“所属行业的性质及其分类”具体应按《国家发展改革委关于修改产业结构调整指导目录（2011年本）有关条款的决定》（国家发展和改革委员会令2013年第21号）所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业,来判断认定小型微利企业是否属于国家非限制和禁止的行业。 * 三、企业所得税小微企业政策内容 　二是优惠范围局限于企业所得税居民企业，依据是国家税务总局《关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。 * 三、企业所得税小微企业政策内容 两点变化： 一是大幅放宽可享受所得税优惠的小型微利企业标准，扩大小型微利企业的覆盖面。政策调整前，小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限分别为100万元、工业企业100人（其他企业80人）和工业企业3000万（其他企业1000万）。政策调整后，除要求从事国家非限制和禁止行业以外，将年应纳税所得额上限由100万元提高为300万元，资产总额上限统一提高为5000万元，从业人数上限统一提高为300人，而且资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。 * 三、企业所得税小微企业政策内容 　 二是引入超额累进计算方法，加大企业所得税减税优惠力度。政策调整前，对年应纳税所得额不超过100万元的小微企业，减按50%计入应纳税所得税，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为10%。政策调整后，不同区间的应纳税所得额适用不同的优惠幅度，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%（“减半再减半”），对年应纳税所得额100万元至300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%（“减半征税”）。值得注意的是，上述税收优惠政策仅适用于小型微利企业。不符合小型微利企业条件的企业，应纳税所得额300万元以下的部分，不能适用上述优惠政策。 * 三、企业所得税小微企业政策内容 　例2：一个年应纳税所得额为300万元的企业，此前不在小微优惠的范围内，需要按照25%的法定税率缴纳企业所得税75万元（300*25%=75万元），按照新出台的优惠政策，如果其行业、从业人数和资产总额都符合条件，那么其仅需缴纳企业所得税25万元（100×25%×20%+(300-100)×50%×20%=25万元），减税50万元，负担大幅减轻。 * 三、企业所得税小微企业政策内容 （二）《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号） 第一条 自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 　　 小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。 * 三、企业所得税小微企业政策内容 第三条 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。 预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂