上市公司会计信息质量的政府管制分析-会计学专业论文.docxVIP

PAGE PAGE IV 目 录 摘 要 I ABSTRACTII 1 绪 论1 1.1 问题的提出及研究意义1 1.1.1 问题的提出1 1.1.2 研究的意义1 1.2 国内外研究现状综述 2 1.3 本文的研究框架和主要内容4 1.4 本文的研究方法 5 1.5 相关概念界定 6 1.5.1 信息与会计信息 6 1.5.2 监管与管制6 1.5.3 会计规范和会计准则 7 2 会计信息质量标准的界定 8 2.1 会计信息的商品属性 8 2.2 会计信息质量的内涵 9 2.3 会计信息的质量特征 9 2.3.1 西方国家的会计信息质量特征 9 2.3.2 我国的会计信息质量特征 11 2.4 本章小结12 3 上市公司会计信息质量状况及政府管制效果分析 13 3.1 上市公司会计信息质量状况13 3.2 政府对违规会计信息管制的效果分析 18 3.2.1 会计规范的供给与需求存在差距 18 3.2.2 发现和查处问题时间滞后 19 3.2.3 处罚手段偏行政化，违规成本低廉 20 3.3 本章小结22 4 上市公司会计信息传递路径和质量管理模型 23 4.1 会计信息的传递路径 23 4.2 质量管理体系的理念 24 4.3 会计信息质量的政府管制模型25 4.4 本章小结 26 5 上市公司会计信息质量的政府管制 27 5.1 会计信息生成的政府管制 27 5.1.1 会计规范与会计信息质量 27 5.1.2 我国新会计准则对会计信息质量的作用 29 5.1.3 提高会计准则管制效果的几项措施 31 5.2 会计信息披露的政府管制33 5.2.1 管制的制度基础 34 5.2.2 管制的理论基础 35 5.2.3 管制的技术基础 36 5.2.4 设计思路37 5.2.5 具体实施内容 38 5.3 执行失范的政府管制 44 5.3.1 司法制度的革新 44 5.3.2 失信败德的惩处 46 5.4 本章小结47 6 结论与展望48 6.1 主要结论48 6.2 今后研究方向48 致 谢50 参 考 文 献51 附 录54 附录 A：会计违规信息预警信号清单54 附录 B：攻读硕士学位期间发表的论文 56 PAGE PAGE 10 1 绪 论 1.1 问题的提出及研究意义 问题的提出 会计信息作为企业内部向外部传递经济讯号的媒介，是具有经济后果的。证券 市场是资源配置的重要场所，同时也是信息的集散地，其能否有效运转，是以上市 公司对外披露的信息质量为基础。上市公司经营状况会通过所披露的信息在市场上 传播，影响市场参与者的决策。然而近年来，以可靠性和相关性为核心的会计信息 质量受到了严重挑战，盈余管理、信息失真、会计舞弊等问题困扰了会计学术界和 实务界。会计信息质量低下似乎成为了全球性的焦点问题，甚至可以认为是这个时 代的重要特征（李若山等，2002）[1]。 20 世纪中叶以来，在西方发达国家成熟的资本市场，上市公司会计舞弊案愈演 愈烈。以美国为例，从 1995 年到 2001 年美国共有 772 家公司公开承认会计数字有 重大错误，在随后的几年间又相继爆发了安然、世通、施乐等公司的财务丑闻；从 国内看，尽管我国证券市场取得了长足发展，但由于会计准则不完善、监管体制不 健全等多种因素，会计信息质量低下一直是困绕我们的难题。从上个世纪 90 年代的 深圳原野、琼民源案，到 21 世纪初郑百文、大庆联谊案，以至最近两年发生的中捷 股份、杭萧钢构案，我国上市公司会计信息质量低下的严重程度可窥一斑。在吴联 生（2001）的专项调查中，有 41％的社会公众投资者对上市公司会计信息持“有疑 义但不确定”的态度[2]。由此可见，提高上市公司会计信息质量对于保护投资者的 权益，维护资本市场的健康运行，从来都是十分重要和迫切的。 研究的意义 我国著名会计学家杨时展教授曾经说过：“天下欲乱计先乱，天下欲治计乃治”， 警示我们会计信息质量问题不能等闲视之。面对愈演愈烈的上市公司会计信息失真 及其严重的经济后果，世界各国都作出了积极回应，不仅在学术上加以探讨，而且 在实践中加以治理，促进了监管改革和会计规范体系的进步。以美国为例，安然公 司和世界通信等会计丑闻事件彻底打击了投资者对美国资本市场的信心，为了改变 这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》，该法案的第一句话就是“遵 守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的”。 我国政府也加大监管力度，对会计舞弊进行治理：2001 年以来颁布了一系列会 计、审计和信息披露规范，2006 年财政部又出台了新的会计准则和审计准则，建立 起了一套较为科学完善的会计要素确认、计量和报告标准体系；证监会在 2007 年对 我国证券执法体制进行了重大改革，设立了中国