上市公司内部控制缺陷披露及修正与审计定价的相关性研究-审计学专业论文.docxVIP

万方数据 万方数据 中图分类号： 密级：公 开 学科分类号： 论 文 编 号 ：37_120200_11045632016100286_LW 硕 士 学 位 论 文 上市公司内部控制缺陷披露及修正与审计 定价的相关性研究 作 者 姓 名：高丰丽 申请学位级别：管理学硕士 指导教师姓名：张建刚 职 称： 副教授 学 科 专 业：审计学 研 究 方 向：审计理论与方法 学 习 时 间： 自 2013 年 9 月 1 日 起至 2016 年 6 月 30 日 止 学位授予单位： 山东财经大学 学位授予日期： 2016 年 6 月 山东财经大学学位论文独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究 成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经 发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证 书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了 明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 山东财经大学学位论文使用授权声明 本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子 版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交 学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复 印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他 复制手段保存学位论文。 保密学位论文在解密后的使用授权同上。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 指导教师签名： 日期： 年 月 日 摘 摘 要 摘 要 社会经济发展到一定程度就会产生对审计的需求，其定价方式应是审计服务内在 特性的外在表现，才能够发现审计服务的不足之处，进而提高审计报告的质量，最终 促进审计市场的逐步完善，从而改善审计报告的质量。审计服务的专业性导致审计定 价的复杂性。审计定价不仅衡量了利益相关者之间的利益关系，而且能够提高外部审 计师的独立性和审计质量。鉴于审计定价的影响力，采用怎样的标准来确定审计定价， 又有哪些因素能够影响到结果，就成为学术界研究一大热点。 2002 年出台的 SOX 法案发挥作用后，世界各国纷纷效仿，颁布适用于本国的法 律规范，我国也不例外。从 2006 年开始，我国相继颁布了多部内部控制方面的规范 指引。这些规范要求上市公司自我评价内部控制建设情况，并出具自我评价报告，同 时要求审计人员对内部控制建设情况出具鉴证报告。这说明我国企业内部控制规范体 系的初步建成，也暗示了外部审计的侧重点有所扩展。审计师不仅要审查会计报表的 准确性，同时还要加强对内部控制建设的审查。鉴于此，事务所与企业协议审计定价 时就要考虑到内控缺陷的问题。 本文的研究方法是规范研究与实证分析相结合。研究思路是先进行规范研究，从 理论上探讨主题变量内部控制缺陷和审计定价的关系；接着开展实证分析，用实验数 据来分析二者之间的相关性。 具体来说，规范研究时，先介绍文章的研究背景、目的意义，整理关于内部控制 缺陷、审计定价影响因素及内部控制缺陷对审计定价影响的相关文献，确定了二者之 间具有相关性；接着开始理论分析，说明二者之间的内在联系，同时提出研究假设。 实证研究时，本文选取了 2012-2014 年深市 A 股上市公司为研究样本，首先查阅上市 公司公布的内部控制自我评价报告得到其内部控制缺陷的情况，接着对样本数据进行 一系列筛选之后，代入选取的变量和模型检验，最后通过一系列的分析过程，包括描 述性统计分析、相关性分析和多元回归分析得出结果。 本文的研究结果表明：企业披露内部控制缺陷，审计定价就会随之增加，同时还 会导致以后年度（2 年内）的审计定价增加；相比于一般缺陷，披露重大（要）缺陷 会支付更高的审计定价；若当年企业内部控制缺陷得到修正，审计定价会有所下降。 根据研究结论，上市公司应该完善其内部控制建设，尽量避免出现内部控制缺陷。一 i 上市公司内部控制缺陷披露及修正与审计定价的相关性研究 上市公司内部控制缺陷披露及修正与审计定价的相关性研究 ii ii 万方数据 旦出现，企业应及时积极修正，提高内部控制质量。同时本文的研究结论也为审计定 价开辟了新思路，便于制定出合理的审计定价，完善审计市场，优化审计服务。 关键词：内部控制缺陷；重大（要）缺陷；缺陷修正；审计定价 Ab Abstract PAGE iii PAGE iii 万方数据 Abstract As the social and economic development to a certain extent, the demand for the audit comes to being. How to ma