西南财经大学国际税收期末复习资料整理待续.docxVIP

一、名词解释（3*6）? 1、税收管辖权：是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。? 2、重复征税：指同一课税对象在同一时期内被相同或类似的税种课征了一次以上。? 3、抵免法：一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款，从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额。? 4、国际避税：一般指跨国纳税人利用国与国之间懂得税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小其在有关国家纳税义务的行为。? 5、资本弱化：指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重。?6、税务筹划（税收筹划）：公司财务管理的一项重要内容，其主要目的是在法律允许的范围内减轻公司经营活动的税务成本。?二、简答题（6*5）?1、税收居民的判定标准?（1）自然人居民身份的判定标准? ①住所标准——当一国采用住所标准判定自然人居民身份时，凡是住所设在该国的纳税人均为该国的税收居民。? ②居所标准——该标准强调的是人们居住的事实，但并不强调其在此长期居住的意愿。? ③停留时间标准——当事人如果在一个纳税年度中在本国连续或累积停留的天数达到了规定的标准，他就要按本国居民的身份纳税。?（2）法人居民身份的判定标准? ①注册地标准——凡是按照本国的法律在本国注册成立的法人都是本国的法人居民，而不论?该法人的管理机构所在地或业务活动地是否在本国境内。?②管理机构所在地标准——凡是一个法人的管理机构设在本国，那么无论其在哪个国家注册成立，都是本国的法人居民。? ③总机构所在地标准——凡是总机构设在本国的法人均为本国的法人居民，这里的总机构是指法人的主要营业所或主要办事机构。?2、所得来源地的判定标准?（1）经营所得? ①常设机构标准——如果一个非居民公司在本国有常设机构，并且通过该常设机构取得了经营所得，那么就可以判定这笔经营所得来源于本国，来源国就可以对这笔所得征税。? ②交易地点标准——英美法系国家一般不采用常设机构标准来确定经营所得的来源地，而是比较侧重用交易或经营地点来判定经营所得的来源地。?（2）劳务所得? ①劳务提供地标准——跨国纳税人在哪个国家提供劳务或在哪个国家工作，其获得的劳务报酬即为来源于那个国家的所得。? ②劳务所得支付地标准——以支付劳务所得的居民或固定基地、常设机构的所在国为劳务所得的来源国。? ③劳务合同签订地标准——以劳务合同签订的地点来判定受雇劳务所得（工资、薪金）的来源地。 ?3、避税与偷税的比较? （1）共同点：两者都是纳税人有意采取的减轻自己税收负担的行为。?（2）区别：①偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情况下通过种种手段不缴纳税款；而避税则是指纳税人规避或减少纳税义务。? ②偷税直接违反税法，是一种非法行为；而避税是钻税法的空子，并不直接违反税法，因而从形式上看它是一种不违法行为。? ③偷税不仅违反税法，而且往往要借助犯罪手段，比如做假账、伪造凭证等，所以偷税行为应接受法律制裁（拘役或监禁）；而避税是一种不违法行为，并不构成犯罪，所以不应受到法律的制裁。?4、国际避税的成因? （1）有关国家和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异，可以为跨国纳税人提供税收管辖权的真空，从而使跨国纳税人有可能避开任何国家和地区的纳税义务。? （2）税率的差异。现实中国家（地区）之间的税率差异很大，有的税率较高，有的税率却较低，甚至有的国家和地区根本不征所得税。这就为纳税人将所得从高税国（地区）转移到低税国（地区）进行避税提供了可能。? （3）国际税收协定的大量存在。滥用国际税收协定是跨国公司进行国际避税的重要方式，而国际税收协定的大量存在，则为跨国公司进行国际避税开了方便之门。? （4）涉外税收法规中的漏洞。发达国家制定推迟课税的规定是为了鼓励本国居民公司在海外子公司的发展，增强其当地公司的竞争能力，但这一规定后来被许多跨国公司用来从事国际避税。?5、国际避税地的非税特征? （1）政治和社会稳定。作为一个避税地，政治和社会稳定是前提条件，否则就不能吸引跨国公司来这里投资。? （2）交通和通信便利。交通和通信便利是避税地应具备的“硬件”之一。?（3）银行保密制度严格。为了吸引避税公司，避税地国家或地区一般都很重视银行的保密问题，有的制订了银行保密法，对银行职员的泄密行为要给予严惩。?（4）对汇出资金不进行限制。跨国公司利用避税地进行国际避税经常要与避税地的基地公司之间调出调入资金，这就要求避税地政府对跨国公司的资金调出不能加以限制。?三、计算题（12+18）?四、论述题（22*1）?税收对国际经济活动的影响?1、商品课税对国际贸易的影响? （1）关税与