企业内部控制规范手册15.3.1--母子公司合并财务报表管理办法.docVIP

15．3．1 母子公司合并财务报表管理办法 内控制度名称 母子公司合并财务报表管理办法 执行部门 内控制度编号 监督部门 制度受控状态 生效日期 第1条 为了真实、准确、全面地反映本集团公司（母公司）及其子公司形成的企业整体财务状况、经营成果和现金流量，根据国家统一的会计准则的相关规定，结合本集团公司的实际情况，特制定本办法。 第2条 本办法适用于集团公司（母公司）及其下属的全资子公司、控股子公司之间合并财务报表的管理活动。 第3条 合并财务报表编制主体及其主要职责 集团公司（母公司）财务部为母子公司合并财务报表的编制主体，其主要职责如下。 1．根据每年集团公司母子公司关系的变化情况，确定具体的财务报表合并范围。 2．负责制定合并财务报表编制方案，以指导合并财务报表工作的开展。 3．根据合并财务报表的编制需要，统一纳入合并范围的子公司所采用的会计政策和会计期间。 4．根据合并财务报表的编制需要，统一纳入合并范围的子公司的重大事项会计核算办法。 5．实施具体的合并财务报表工作，编制合并后的各项报表，并按照审核审批程序上报集团公司董事会审批。 6．其他出于合并财务报表需要而履行的职责。 第4条 定期审核被纳入合并范围的子公司的会计科目和会计报表 1．母公司财务部定期对纳入合并范围的子公司之间的内部交易及往来会计科目进行审核，确保内部交易和往来业务已准确、完整地进行账务处理并核对一致。 2．母公司财务部定期对纳入合并范围的子公司的会计报表进行审核，并及时通知相关人员对存在的错误和疏漏进行修改。 第5条 子公司财务报表上报流程 1．被纳入合并财务报表范围的子公司财务部门主管会计根据合并要求整理、汇总需上报的财务报表，财务部经理对拟上报的财务报表进行审核，审核发现问题的，责成财务部主管会计限期改正并及时重新上报，经财务部经理审核无误后提交给子公司的总会计师。 2．子公司的总会计师对财务部经理提交的拟合并的财务报表进行复核，复核无误后报子公司总经理签章。 3．经子公司总经理签章后的子公司的合并财务报表应及时上报集团公司（母公司）财务部，财务部对接收到的各子公司的财务报表进行详细记录。 第6条 母公司合并财务报表管理流程 1．合并财务报表编制 （1）母公司财务部指派专人及时归集、整理合并抵消基础事项和数据，编制合并抵消分录，并依据与纳入合并范围的子公司之间的内部交易及往来对账结果，对抵消分录的准确性进行审核，并保留书面记录。 （2）母公司财务部指定专人对子公司上报的财务报表进行审核，确保子公司上交的财务报表符合母公司合并财务报表的具体要求。 （3）母公司财务部指定专人根据合并范围内的子公司会计报表、合并抵消分录以及有关调整事项等资料，按照国家统一的会计准则制度的规定，编制合并财务报表。 2．合并财务报表审核 （1）母公司财务部经理对编制的合并财务报表进行审核，审核无误后提交给母公司总会计师。 （2）母公司总会计师对合并财务报表进行复核，发现错误的应责令母公司财务部经理组织改正；若出现无法判断的问题时，总会计师可组织就某个问题进行专门讨论，若有必要，可邀请外部专家或会计师事务所协助判断和解决。 （3）母公司总会计师将审核无误的合并会计报表报总经理签字后，提交给母公司董事会审批，母公司对合并财务报表进行审批，审批通过后根据国家相关制度予以披露。 第7条 参与合并财务报表的相关人员必须按照国家相关法律、法规的要求和母公司财务报表编制要求开展，母公司对任何违规行为人将给予警告、罚款、记过、开除等处分。 第8条 本办法自 年 月 日起实施。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期