新企业所得税法的影响与经济效应分析.pdf

0、前言 0．前言 0．1选题依据 1994年税制改革已经过去十几年，国内的政治经济形势与国际环境都已经发生 了很大的变化，特别是随着我国改革丌放的进一步深入，社会主义市场经济的建设 步伐加快，现行所得税制不适应社会主义市场经济发展的弊病n益突出，建立统一、 规范、公平竞争的市场环境，势在必行。 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大 会第五次会议审议通过；2007年11月28同，国务院第197次常务会议也通过了《中 华人民共和国企业所得税法实施条例》，新法与条例均于2008年1月l同起施行。 新所得税法的颁布实施为更好地发挥税收在落实科学发展观中的重要作用，为 更好地运用税收政策促进经济增长方式转变、产业结构升级和区域经济协调发展提 供了坚实的制度保障。新税法体现了“四个统一”：内、外资企业适用统一的企业 所得税法；统一企业所得税税率为25％；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收 优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。 新税法为在更高水平上扩大对外开放提供了良好的税收制度环境。因为建立各 类企业统一适用的科学、规范、公平的企业所得税制度，有利于为包括外国投资者 在内的各类投资者提供更好的投资和发展环境；我国政治和社会稳定，经济平稳较 快发展，加入世贸组织过渡期结束后，国内市场更加开放，这些会增强对外资企业 ‘ 的吸引力。 作为公共政策的重要组成部分，所得税制改革影响面是非常广的，改革肯定也 是牵一发而动全身，新税法改革内容较多，力度较大，必将对各地区所得税的收入、 企业资本结构、投资行为、公共财政收支、劳动就业等经济行为产生深刻影响。由 于新所得税法与实施条例刚刚公布，时间短，研究新税法对我国经济效应影响上还 缺乏较为完整的体系和方法。怎样利用科学的理论与方法，分析预测新所得税法的 经济效应与影响，是每个关心经济发展与公共政策配置的人急切想了解的问题。 0．2研究目的 通过对国内外文献研究，及结合中国的实际情况进行分析，我们认为所得税制 改革，其产生的经济效应与影响主要体现在对资本结构、投资行为、财政收入、劳 动就业等几个方面。但由于新所得税法与实施细则公布时间短，新法在这几方面产 生的影响及经济效应的系统研究还基本处于空白。 本课题旨在研究、分析新税法于2008年1月1同实施后的经济效应与影响，研 究新所得税制改革对资本结构、投资行为、财政收入、劳动就业等决定经济发展与 公共政策的重要因素的影响与效应，从而为各地方的经济发展为公共部门科学决策 ‘ 起到咨询作用。 0．3理论意义和实际应用价值 本文的理论意义在于：一方面充实相对薄弱的新法产生的影响及经济效应的理 论研究；另一方面，运用当前的资本结构理论、税收对公司投资决策影响的新古典 模型理论，税收统计与计量分析理论，税收对经济增长与就业理论等国际上先进的 0、前占 经济学理论，对我国在所得税制发生重大变化时，影响经济发展与公共政策的资本 结构、投资行为、财政收入、劳动就业等重要因素产生的经济效应与影响进行分析、 预测。从而丰富在税制改革中产生的经济效应与影响的研究方法，夯实税制改革研 究的理论基础。 本文的实际应用价值：在新所得税法及实施条例公布后，在尽可能短的时问内， 通过对新旧所得税法规、条例进行对比，运用科学的经济学理论，对新所得税法产 生的一系列经济效应与影响进行预测、分析，从而为经济发展，为公共财政收支及 管理部门决策起到咨询作用。同时通过对山东财政收入影响的实证分析，找出了一 个适用于新所得税制改革对财政收入变化影响的预测模型，本预测模型及分析思路 与方法，具有很强的移植性，可为其它地区的所得税制改革影响的分析提供一个很 好的范例，具有荤要的实际应用价值。 0．4国内外研究综述 国外研究现状及发展动态：在国外，对一些税制改革的著述较多，如[英]锡德 里克·桑福德着《成功税制改革的经验与问题一成功的税制改革》(第一卷)，介绍 了进行成功税制改革的前提，基础，及在税制改革中取得的