新旧会计准则下长期资产减值计提的影响因素比较研究.pdfVIP

表l：资产减值会计在新企业会计准则中的构成情况 计提减值准备的资产项目 具体准则规范 存货 第1号一一存货 持有至到期投资 可供出售金融资产 第22号一一金融工具确认和计量 贷款和应收款项 对子公司、合营企业和联营企业 第8号一一资产减值 投资 长期股权投资 不具有共同控制或重大影响、在 活跃市场中没有报价、公允价值 第22号一一金融工具确认和计量 不能可靠计量 固定资产 第8号一一资产减值 存律T棵 第8号一一资产减值 无形资产 第8号一一资产减值 商誉 第8号一一资产减值 消耗性生物资产 第5号一一生物资产 生物资产 生产性生物资产 第8号一一资产减值 建造合同形成的资产 第15号一一建造合同 递延所得税资产 第18号一一所得税 融资租赁中出租人未担保余值 第21号一一租赁 未探明矿区权益 第27号一一石油天然气开采 矿区权益 探明矿区权益 第8号一一资产减值 公允价值模式计量 第3号一一投资性房地产 投资性房地产 成本模式计量 第8号一一资产减值 二减值迹象与测试 若有迹象显示资产的账面价值有可能无法收回，就表明存在着资产减值的可 能性。因此，如何界定导致资产减值的潜在因素是资产减值会计的一个重要问题。 尽管原先的会计准则也对此进行了规定，但新会计准则《第8号一一资产减值》 则规范地更加系统。 《第8号一一资产减值》对企业可能面临的资产减值迹象的认定，不再针对 不同资产进行具体情况说明，而是采用统一的原则性表述，提出要从外部信息来 源和内部信息来源两个方面来判断企业资产是否存在减值迹象。外部信息包括企 6 万方数据 业所处的环境、资产的市价、市场利率及净资产的市值，内部信息来源包括资产 已经陈旧过时或实体己损坏；资产已经或将被闲置、终止使用或计划提前处置； 资产的经济绩效低于或者将低于预期。总共形成七大减值迹象。 此外在减值测试的时间点方面，新会计准则《第8号一一资产减值》规定只 要发现有减值迹象就必须进行减值测试，但企业合并形成的商誉和使用寿命不确 定的无形资产除外，这两种资产无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度 终了