河北省新乐市税收流失与对策研究.pdf

第一章绪论 日，经国务院批准，撤县设市。全市辖8镇3乡1个街道办事处，160个行政村， 总人口45万，面积525平方公里。新乐市地处太行山东麓，属山前倾斜平原，地 势西高东低，基本平坦，境内有沙河、木刀沟两条季节性河流。新乐市属暖温带 半湿润季风型大陆性气候，四季分明，气温日差较大。新乐市矿产资源主要是建 筑用砂及粘土，人均水资源占有量居北方平原县市较高水平。 农业人口占总人口的80％， 2008年全市实现生产总值198，560万元，按可 比价计算比上年同期增长14．8％。其中：第一产业实现增加值49，040万元，比上 年同期增长6．5％；第二产业增加值83，530万元，增长19．8％，对CDP增长的贡 献率达54．7％，拉动全市经济增长高达8．1个百分点。其中工业增加值完成61， 989万元，增长20．3％。工业增加值占全县GDP的比重达到34．7％，比上年同期提 高0．97个百分点，工业对GDP增长的贡献率达62．5％，拉动全市经济增长高达6 个百分点。第三产业增加值45990万元，增长15．8％。产业结构进一步得到调整和 优化，二产和三产所占比重上升，三次产业结构由上年的29．4：45．3：25．0调到 今年的27．5：46．7：25．8。财政收入稳步增长，2008年全市实现地方财政收入30， 164万元，比上年增加4216万元，增长26．44％。为新乐县域经济发展腾飞奠定了 坚实的基础。但是，客观而言，目前新乐县域经济是滞后的：经济增长放缓，县 域人均收入水平偏低，农民增收增产困难，经济发展失衡，县域整体经济实力与 临近县市的差距在逐年扩大。 新乐市工业企业改革与发展取得了一定进展，形成了以新化公司、国人公司、 华宝公司、久乐公司、东方热电“五大”集团和板材、石雕、食品加工、电热毯、 水泥、织布“六大行业”为主体的工业格局。农业方面，新乐是粮食生产大市， 现有耕地42．9万亩．农作物主要有小麦、玉米、花生、西瓜。近几年，全市重点 发展了“三种两养一园”，“三种”即西瓜、花生、蔬菜种植，“两养”即养奶 牛、养猪业，“一园”即木村乡万亩高效生态观光农业示范园。在第三产业方面， 依托优越的交通区位优势，形成了以规模型商贸企业为龙头、以特色专业批发市 场为骨干、以城乡集贸市场为补充的城乡市场体系。 尽管近几年国家税收征管手段不断得到加强，制度不断得到完善，但新乐市 税收流失问题仍然比较严重，偷税、避税情况仍然层出不穷。尤其是随着市场经 济进程的不断加快，一些企业由于受“利益最大化”和“税收最小化”的目的驱 使，利用各种方式进行逃避税带来的税收流失现象日趋严重。尤其是避税现象非 常突出，虽然严格来讲，它并不违法，但这无疑违背了立法目的和税法精神，损 害了国家利益。 具体而言，由于存在大量的税收优惠、税法方面的漏洞以及税收征管过程中 的种种不足，企业的税收流失现象极为普遍。但因为许多税收流失方式如偷、逃 第一章绪论 税尤其是避税具有极强的隐蔽性和不确定性，相关数据和资料的获取与测算十分 困难，要想准确的测估出企业的税收流失规模，客观上是一件很困难的事情。但 是我们可以从一些案件和现象来分析有些企业税收流失的严重程度。根据新乐市 税务部门的统计，新乐市民营企业的平均亏损面达到50卜55％，然而这些企业一 方面连年亏损，一方面却不断追加投资，扩大经营规模，许多亏损的企业的投资 增长率近几年平均每年都达到了30％一40％。这些企业“长亏不倒”显然不符合市 场经济的法则和企业经营的常规，这就在相当大的程度上说明新乐市不少企业存 在偷逃税或避税行为。这些“长亏不倒”的企业使国家税收流失严重。 1．3本文研究目的和意义 近几年来，新乐市为了发展经济，加快工业化进程，虽然摆脱了政府办企业 的原始模式，使民营企业成为县域工业的主角，一大批民营企业应运而生，然而 数量众多的民营企业经营状况并不乐观，相关资料显示，新乐市民营企业的平均 亏损面达到50％一55％。但这些企业在亏损之后竟又接连追加投资，进而可以说明 这些企业名亏实盈，乱摊成本、隐瞒收入、操纵利润情况比较严重，所以，税收 流失问题乃新乐市亟需解决的问题。 笔者结合自身十几年的税收征管工作经验，对河北省新乐市的税收流失问题 进行了调查研究，查阅了大量的国内外有关税收流失研究的文献及资料。试图从 税收流失的成因、流失渠道入手，研究分析税收流失的“病状”及“病因”，并通 过对国外反避税法规和经验的借鉴，结合新乐市