企业研究开发费用涉税操作培训会.pptVIP

3、会计科目设置： 三级科目中研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四到五级科目。 四级科目：与高新技术企业认定或优惠备案须报备的《企业年度研究开发费用结构明细表》相匹配。 五级科目：与研发费加计扣除优惠备案须报备的《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》相匹配。 六级科目：企业可以根据需要自行设置。 例：管理费用——研发费（A项目）——自行开发——人员人工——工资薪金 3、会计科目及相关归集内容（1）“人员人工”(准确会计归集,下同) 四级 科目 五级 科目 归集内容 研发费 加计扣除 填表口径 高新技术企业研发费 填表口径 人员人工 工资薪金 直接从事研发活动的本企业在职人员的工资、薪金。 第2行： 工资、薪金 人员人工 津贴补贴 直接从事研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴。 第3行： 津贴、补贴 人员人工 加班工资、奖金、年终加薪 直接从事研发活动的本企业在职人员的加班工资、奖金、年终加薪。 第4行：加班工资、奖金、年终加薪 人员人工 其他 研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：企业缴纳的研发人员基本社会保险费用（含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费）和公积金补助费，以及外聘研发人员的劳务费用等。 不得作为加计扣除研发费归集范围 人员人工 （不包括兼职或临时聘用人员中，全年在企业累计工作不满183天的人员所发生的人工费用） 3、会计科目及相关归集内容（2）“直接投入” 四级科目 五级 科目 归集内容 研发费 加计扣除 填表口径 高新技术企业研发费 填表口径 直接投入 材料燃料和动力 从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用。 第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用 直接投入 测试手段购置费 达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费 第8行：达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费 直接投入 工装及检验费 工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费 第9行：工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费 直接投入 仪器设备维护费 用于研发活动的仪器设备简单维护费 第10行：用于研发活动的仪器设备简单维护费 直接投入 仪器设备租赁费 专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费 第13行：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 直接投入 其他 用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资产的租赁费，及为实施研究开发项目而发生的其他相关支出 不得作为加计扣除研发费归集范围 直接投入 3、会计科目及相关归集内容（3）“折旧费用与长期费用摊销” 四级 科目 五级 科目 归集内容 研发费 加计扣除 填表口径 高新技术企业研发费 填表口径 折旧费用与长期费用摊销 仪器设备 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 第13行：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 折旧费用与长期费用摊销 长期待摊费用 研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用 第14行：研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用 折旧费用与长期费用摊销 其他 研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 不得作为加计扣除研发费归集范围 折旧费用与长期费用摊销 3、会计科目及相关归集内容（4）“设计费”、（5）“装备调试费” 四级 科目 五级 科目 归集内容 研发费 加计扣除 填表口径 高新技术企业研发费 填表口径 设计费 设计制定费 新产品设计费、新工艺规程制定费。 第17行：新产品设计费、新工艺规程制定费 设计费 其他设计费 进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用。 第18行：进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用 设计费 装备调试费 —— 工装准备过程中研发活动发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 第21行：工装准备过程中研发活动发生的费用 装备调试费 3、会计科目及相关归集内容（6）“无形资产摊销” 四级 科目 五级 科目 归集内容 研发费 加计扣除 填表口径 高新技术企业研发费 填表口径 无形资产摊销 研发软件 因研究开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销。 第24行：研发软件 无形资产摊销 专利权 因研究开发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销。 第25行：专利权 无形资产摊销 非专利发明（技术） 因研究开发活动需要购入的非专利发明（技术）所发生的费用摊销。 第26行：非专利发明（技术） 无形资产摊销 其他无形资产摊销 因研究开发活动需要购入许可证、专有技术、设计和计算方法等专用技术所发生的费用摊销。 第27行：许可证、专