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税务知识简报 前言 为进一步完善税制，积极应对国际金融危机对我国经济的影响，国务院决定自2009年1月1日起全面实施增值税转型改革。 本期税收知识简报主要介绍新增值税暂行条例和财税【2008】有关文件规定。 增值税的概念 以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。 增值税相关概念 一、增值税的纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 二、增值税的征收范围 增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。 增值税的计税依据 一、增值税的税率 增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。 二、增值税的计税依据 纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。 三、增值税应纳税额的计算 　1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率 销项与进项税额的定义 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。 增值税的核心就是用纳税人收取的销项额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际应缴纳的增值税额。 为了减轻税负，请各职能部门在采购办公用品、礼品或者其他物品时，尽可能取得增值税专用发票，以便抵减销项税额。 增值税征收范围 增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。 　　此外以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。 　　1.将货物交由他人代销 　　2.代他人销售货物 　　3.将货物从一地移送至另一地（同一县市除外） 　　4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目 　　5.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资 　　6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 　　7.将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费 　　8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 增值税的免征范围 经国务院批准财政部、国家税务总局等部委又陆续发文规定了一些新的减免项目，包括： 　　销售给军队、军警的军事用品免征增值税 　　残疾人提供的加工和修理、修配劳务，免征增值税 　　利用废渣生产的建材产品，免征增值税 不得抵扣的进项税额 新税法第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 增值税政策的四大变化 一是结合增值税转型改革方案，对部分条款进行补充或修订； 二是与营业税实施细则衔 接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题； 三是进一步完善小规模纳税人相关规定； 四是根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。 增值税转型 增值税转型改革的核心是在企业计算应缴增值税时,允许扣除购入机器设备所含的增值税。 转型改革内容 一是明确除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣； 二是明确不动产在建工程不允许抵扣进项税额，并对其概念进行了界定； 三是根据其上位法授权，将不得抵扣进项税额的纳税人自用消费品，具体明确为应征消费税的游艇、汽车和摩托车。 固定资产可抵扣规定 财税【2008】170号文件对固定资产抵扣主要作了以下规定： 纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后实际发生，并取得2