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4.1 贷款业务概述 4.1.1贷款的含义和种类 贷款又叫放款，是指银行以收取利息和必须归还为条件，将货币资金提供给需求者的一种信用活动。 贷款业务是银行的一项主要的资产业务，也是银行会计核算的重要内容。 意义 （1）是商业银行的主要资产业务及运用资金的主要渠道 （2）是商业银行取得营业收入的主要来源 （3）是国家运用经济杠杆调节和管理经济的重要手段 贷款的种类 流动性：短期、中期、长期 短期贷款是指贷款期限在１年以下（含1年）的各种贷款；中期贷款是指贷款期限在１年以上5年以下（含5年）的各种贷款；长期贷款是指贷款期限在5年（不含5年）以上的各种贷款。 按贷款的保障程度：信用贷款、保证贷款、抵押贷款。 4.1.2贷款业务核算原则 短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入帐。期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息。 中长期贷款的核算，应当遵循四个“分别核算”的原则： 1）本息分别核算 2）商业性贷款与政策性贷款分别核算 3）自营贷款与委托贷款分别核算 4）贷款发生减值，应计提减值准备 4.1.3 贷款业务的基本规定 个人贷款： （1）贷款对象 （2）个人贷款原则： 小额“先存后贷、存贷结合， 存单质押，到期归还，逾期扣收” 其他品种：“有效担保，专款专用、按期归还” （3）抵押和质押物的规定 （4）保证人：自然人、法人 （5）提前归还应提前1个月通知 （6）发放和归还 贷款减值的确认条件 1）借款人在原到期日3年后偿还原贷款全部本金，但未支付相应的应计利息； 2）在原到期日，借款人偿还原贷款的全部本金，但未支付相应的应计利息。 3）在原到期日，借款人偿还原贷款的全部本金，以及低于用原贷款内含利率计算的利息； 4）借款人在原到期日3年后偿还原贷款全部本金，以及原贷款期间应计的所有利息，但不支付展期期间的利息。 4.1.4贷款业务的科目设置 1）“贷款” “贷款”是资产类科目，主要用来核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。发放贷款时记入借方，按实际支付记入“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目贷方，收回贷款时记入贷方，余额在借方，表示尚未收回的贷款数额。 该账户可按贷款类别、客户分别“本金”、“利息调整”、“已减值”进行明细分类核算。 2）“应收利息” “应收利息”是资产类科目，核算企业交易性的资产、可供出售金融资产、发放的贷款、存放中央银行的款项、拆出资金等。本科目按借款人、被投资单位进行明细核算。 期末借方的余额，反映尚未收回的余额。 3）“贷款损失准备” “贷款损失准备”是资产类科目。核算银行贷款减值准备。 本科目按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。当贷款发生减值时记入贷方；对于确实无法收回的各项贷款和按管理权限报经批准后转销的各项贷款记入借方； 本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准备。 4）“抵债资产” “抵债资产”是资产类科目。银行核算依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物的抵债资产（不含股权投资）。 本科目按照抵债资产类别及借款人进行明细核算。 期末借方的余额，反映企业取得的尚未处置的实物抵债资产的成本。 5）“贴现资产” “贴现资产”是资产类科目。核算银行办理商业票据贴现、转贴现融出资金等业务的款项。银行买入的即期外币票据，也通过本科目核算。 本科目办理贴现时，借记本账户（面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目；收回贴现款时，记入该账户贷方；该账户可按照贴现类别和贴现申请人进行明细核算。 期末借方余额，反映银行办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。 6）“贴现负债” “贴现负债”是负债类的科目。核算银行办理商业票据的转贴现融入资金业务的款项。 本科目按照贴现的类别和贴现的金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映银行办理的转贴现等业务融入的资金。 4.2 一般贷款业务的核算 4.2.1贷款发放及收回的核算 1）贷款发放 借：贷款—本金（合同本金） 贷：吸收存款（实际支付金额） （或借）：贷款——利息调整 2）未减值贷款处理 （1）利息核算 借：应收利息（合同利率）