货币资金基本讲义.ppt

第二章 货币资金 4学时 货币资金 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 《企业会计制度2001》规定的有关货币资金科目 第一节 现 金 主要内容 现金的性质和范围 使用管理规定 主要会计处理 2、现金概念的运用 A-现金资产(货币资产)和非现金资产(非货币资产)与货币性资产和非货币性资产; 现金资产是指以货币资金表现的资产；非现金资产是指现金资产以外的资产。 货币性资产:指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产;包括:cash,bank deposit,other currency,account receivable,dividend receivable,interest receivable ,other account receivable,bonds investment. 非货币性资产:货币性资产以外的资产;包括:account paid in advance,inventory,expense ,fixed assets,intangible assets. B-现金流量表中的“现金”:货币资金和现金等价物（持有时间短、流动性高、易于转换为已知金额、价值变动风险很小的短期投资). 二是库存现金限额（ 教材40页)：一般情况下是3-5天的零星开支；远离银行和交通不便的为15天正常开支。 三是现金日常收支管理（ 教材40页：四规定、六不准：当日送存、不得坐支、提现写明用途、特殊情况申请审核；不准白条抵库、不准谎报用途、不准代人存取、不准私人存储、不准保留账外公款、不准私设小金库)； 四是现金账目管理（总账和日记账） 第二节 银行存款 主要内容： 银行存款核算规定 银行存款业务处理 银行存款的结算方式 B:一般存款账户:一是银行借款转存账户\分支机构账户;二是可转账\存现但不能支现;三是可多家银行开立,但同一家银行不能开立多处. C:临时存款户:一是临时经营开立;二是符合规定可存取现金; D:专用存款户:特定用途开立. （2）结算纪律 “四不准”： 不准签发没有保证的票据和远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。 3、透支：允许善意透支；最长期限为60天，透支付息，前15日按日息万分之五，15-30天为万分之十，超过30天或超额的按万分之十五，计息不分段，按最高计。 4、会计处理： 交存备用金时，借记“其他货币资金—信用卡存款”，贷记“银行存款”； 收到开户行转来的付款凭证及所附发票账单，借记“管理费用”等，贷“其他货币资金——信用卡存款”。 第三节 其他货币资金 主要内容： 其他货币资金的内容 其他货币资金的核算 1、办理或开立时: 借:其他货币资金-## 贷:银行存款或库存现金 2.收回发票账单时: 借:在途物资,材料采购,相关费用, 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金-## 3.收到多余退款时: 借:银行存款 贷:其他货币资金-## #：存出投资款： 向证券公司划出资金时，借记“其他货币资金——存出投资款”，贷记“银行存款”； 购买股票、债券时，借记“**投资”，贷记“其他货币资金——存出投资款”。 四 货币资金管理与控制（P39） (一)货币资金管理与控制的原则 1.严格职责分工 2.实行交易分开 3.实施内部稽核 4.实施定期轮岗制度 (二)国家有关货币资金管理的规定 1现金管理办法 2银行存款管理制 3货币资金内部控制的规定 　【例1】企业存放在银行的信用卡存款，应通过（　）科目进行核算。　　A.其他货币资金 　　B.银行存款　　C.在途货币资金 　　D.库存现金 【例2】下列情形中，不违背《内部会计控制规范—货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（　）。 　　A.由出纳人员兼任会计档案保管工作　　B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章　　C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作　　D.由出纳人员兼任固定资产总账或明细账的登记工作 【例3】下列各项中，违背有关货币资金内部控制要