货币资金与交易性金融资产综述.ppt

第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、主要科目及在会计报表上列示 四、现金管理 五、银行存款管理 六、其他货币资金 一、货币资金的性质与范围 (一)货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 (二)货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金内部控制制度 内部控制制度是指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、制定严格的现金管理及检查制度等。 三、货币资金应设置的科目 及在报表上的列示 “库存现金”科目 核算企业的库存现金，不包括内部周转使用的备用金。 “银行存款”科目 核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款。 “其他货币资金”科目 核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金 的各组成项目单独列示。 四、现金管理 （一）现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核 定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可 以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过 限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限 额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足 限额。 （三）现金日常收支管理 （1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难， 由银行确定送存时间； （2）不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)， 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报开户 银行审批，核定坐支范围和限额。 （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写 明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章 后，交开户银行审核后方可支取； （4）因采购地点不固定，交通不便，生产或市场急 需及其他情况须使用现金的，企业应当提出申 请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 借：其他应收款 （应由责任人或保险公司赔偿 ） 五、银行存款的管理 (一) 银行存款开户管理 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 (二) 银行存款结算管理 九种结算方式： 银行汇票, 商业汇票,银行本票, 支票, 信用卡, 汇兑, 委托收款, 托收承付,信用证 (三) 银行存款的核算 1、明细核算：银行存款日记帐 2、总分类核算：银行存款总帐 （四）银行存款的清查 定期核对：银行存款日记帐 银行对帐单 存在未达帐项，则编制存款余额调节表。 见教材36页 六、其他货币资金 （一）其他货币资金的性质与范围 1、外埠存款 2、银行汇票存款 3、银行本票存款 4、信用卡存款 5、信用证存款 6、存出投资款 （二）其他货币资金的核算 1、外埠存款 ：见37页【例16 】 2、银行汇票存款：见38页【例17 】 3、银行本票存款：见39页 4、信用卡存款 5、信用证存款 6、存出投资款（补充） 存出投资款【例】 （1）将银行存款500 000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金——存出投资款 500 000 贷：银行存款 500 000 （2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，购买股票的成本为200 000元。 借：交易性金融资产 200 000 贷：其他货币资金——存出投