办法-005 审计项目质量控制管理办法.docVIP

这里是页眉 PAGE 这里是页脚 这里是页眉 这里是页脚 中国XXX集团有限公司 一体化管理体系三层次文件  审计项目质量控制管理办法 XXX/审计部-办法-005-2019 版本 实施日期 审核 批准 三 2019.3.1 XXX 审计项目质量控制管理办法 1目的和范围 为规范中国XXX集团有限公司(以下简称“XXX”或“公司”)内部审计行为，提高审计质量，明确审计责任，根据《内部审计基本准则》及若干个具体准则、《中国冶金科工股份有限公司审计项目质量控制办法》、《中国XXX集团有限公司内部审计管理办法》，结合XXX的实际情况，制定本办法。 本办法属于公司管理体系三层次文件中的第二级，其上级文件为《审计管理程序》。此文件不需二级单位编制实施细则。 公司审计部为XXX内部审计机构的具体责任部门。 2相关术语 2.1内部审计机构实施审计项目时，应成立审计组，对编制审计方案、搜集审计证据、编写审计工作底稿，出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。 3 审计方案的质量控制 审计组在实施审计前，应当编制审计方案。 审计组在编制审计方案前，应当根据审计项目的规模、性质和地域等，安排适当的审计人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。 审计组在审前调查中，应当了解被审计单位下列基本情况： 经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况； 相关的内部控制制度及其执行情况； 职责范围或者经营范围； 财务会计机构及其工作情况； 重大会计政策选用及变动情况； 以往接受外部审计情况； 以往内部审计情况以及后续审计情况； 其他与审计相关的重要情况等。 3.4 审计方案的主要内容包括： 审计的依据； 被审计单位的名称和基本情况； 审计目标； 审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和审计方法； 预定的审计工作起止时间； 审计组组长、审计组成员及其分工； 其他有关内容； 编制的日期。 3.5 审计方案的审计目标，是指审计组办理审计项目所要完成的任务。确定审计目标时，应当考虑下列因素： 法律、法规、规章的规定及相关政策； 主管领导及有关职能部门对审计项目的要求； 被审计单位的有关情况； 审计组成员的业务能力、审计经验； 审计的时间； 其他需要考虑的因素。 审计方案的审计范围，是指被审计单位财务收支的会计期间、内部核算单位情况和有关审计事项。 审计方案的审计内容，是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。 审计方案的审计重点，是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。 审计组应当对审前调查所取得的资料进行初步分析性复核，关注资料间的异常关系和异常变动，分析被审计单位财务收支及其有关的经济活动中可能存在的重要问题和线索，确定审计重点。 对实现审计目标有重要影响的审计事项应当确定审计的步骤和方法。审计步骤和方法应当能够指导审计人员实施审计，实现具体审计目标。 确定审计组组长、审计组成员及其分工时，应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平，符合审计有关规定要求。审计组组长可以委托有资格的审计人员担任主审，履行审计组组长授权范围内的职责，但审计组组长应当对主审履行职责的结果承担责任。 确定审计组成员时，与审计项目有利害关系的、可能影响公正性的审计人员应予回避。 审计组组长负责编制审计方案，经内部审计机构负责人审核后，由审计组负责实施。 实施审计过程中有下列情形之一的，应当调整审计方案，并报经内部审计机构批准： 审计组在对被审计单位内部控制进行测评后，认为需要调整审计重点、步骤和方法的； 审计组人员发生变化，足以影响审计实施方案执行的； 审计中发现重大违法案件线索，需要改变审计内容和重点的； 审计范围受到限制，不能正常开展审计工作的； 现场审计工作起止时间发生变化的； 其他需要调整的。 3.14 审计组应当将审计方案调整情况加以记录。 3.15 内部审计机构应在实施审计3个工作日前向被审计单位送达审计通知书。 4 审计证据的质量控制 4.1 审计人员应当按照审计方案确定的具体审计事项，在实施审计过程中收集审计证据。 4.2 审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听或电子数据资料、口头证据、环境证据(如管理层的经营理念、组织文化等内部控制环境的内容等)以及其他证据。 4.3 审计证据必须具备充分性、相关性和可靠性。 4.4 审计人员应当有针对性地收集与审计事项相关的审计证据。对违反国家财经法纪行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，在审计工作底稿后必须附有审计证据予以支持。 4.5 审计人员应当按照下列方法收集审计证据： 4.5.1 通过检查方法收集审计证据的，应当取得与审计事项相关的会计资料、被审计单位承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表