税收筹划整理.ppt

第一章 税收筹划概论 税收筹划的概念及认识 税收筹划与偷税、避税的区别 税收筹划的特点与原则 税收筹划的方法 （三）、税收筹划：企业纳税人在具有合理商业目的和符合税法 的前提下，通过事先对企业各个环节相应经营模式（采购对象、销售方式、销售价格、投资地点、企业重组等）的改变达到减轻企业税收负担，降低企业税收风险，维护企业税收权益的活动。 二、目标 （1）维护纳税人的合法权益 （2）减轻纳税人的税收负担 第二节 税收筹划与偷税 避税的区别 一、税收筹划与偷税的区别 ㈠、从合法性看。税收筹划是一种合法行为。偷税则是非法行为。 ㈡、从行为发生的时间看。税收筹划发生在应税行为确立之前。偷税发生在应税行为发生之后。 二、税收筹划与避税的区别。 税收筹划是各国政府所允许的或鼓励的、宽容的。 避税有悖于政府的立法意图，它利用了政府的立法不足或缺陷，是政府所不愿意看到的。 三、税收筹划与节税的区别 节税：是指纳税人在法律许可的范围内，尽量少地支出税金，以降低税收负担的行为。包括积极性节税、消极性节税、税收优惠的充分运用。 税收筹划与节税的主要区别在于筹划的范围和目的不同。节税以减少税收支出和减轻税负为最终目标，而税收筹划以减轻税负和企业税后利润最大化为最终目标。 例2：国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？ 1、通过隐瞒收入等手段，继续生产该产品——偷税 2、继续生产不“严重污染环境”的产品——避税 3、研制开发并生产绿色产品——税收筹划 第三节 税收筹划的特点与原则 一、税收筹划的特点 ㈠、税收筹划具有合法性 1、税收筹划是在法律许可的范围内进行。 2、税收筹划符合国家税法的立法意图。 ㈡、税收筹划具有事前筹划性 ㈢、税收筹划具有明确的目的性 【判断】 最优的税收筹划方案是不是税负最轻的方案？ （答案：不一定） 二、税收筹划的原则 ㈠、税收法律原则 ㈡、前瞻原则 ㈢、财务原则 （四）整体原则 （五）审慎原则 第四节 税收筹划的基本技术和方法 一、基本技术 （一）平衡点技术 1、确定筹划的财务最终目标（净利润或现金流量），2、设定平衡点变量（毛利率、成本利润率），3、列出税收等式方程、4、求出平衡点。 （二）分拆技术 （三）延期纳税技术 （四）优惠技术 （五）特殊政策的运用 二、方法 （一）利用税收优惠政策进行税收筹划 1.减免税；2.出口退税 （二）通过分散税基实现税收筹划 例1：某教授主编一本教材，参编人员6人，预计稿酬所得18000元，如何安排才能使总税负最小？ 解：（1）均分：每人分配3000元，应纳税：（3000－800）×20%×(1－30%)×6=1848（元） （2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为：5人免税 第6人应纳税=14000×(1－20%) ×20%×(1－30%)=1568(元) 扣除率： 方案一：4800÷18000＝26.67％ 方案二： 6800÷18000＝37.77％ 税收负担率： 方案一： 1848÷18000＝10.27％ 方案二： 1568÷18000＝8.71％ 案例：2002年英国有一对夫妇拥有50万英镑的共同财产。英国税规定：住所在英国境内的夫妇之间继承的遗产不需要缴纳遗产税。他们计划分别订立一份遗嘱，如果自己先去世，就将全部共同财产留给对方，待对方去世后，再将全部财产留给他们唯一的女儿（已成年） 税法规定：2002-2003财政年度，英国遗产税的免征额提高到 了25万英镑，超出部分适用40%的税率。 你认为应该怎样进行税收筹划？ 原方案： 应纳遗产税=（50-25）×40%=10（万英镑） 新方案：在他们的遗嘱中，将财产分为两部分，如两个25万英镑，分别由其配偶和女儿继承。 配偶的遗产免税，女儿遗产未超过免征额而不纳税，即使继承遗产的配偶去世，又有25万英镑的遗产未超过免征额而不纳税 如果这对夫妇的遗产超过50万英镑（如60万、70万等），又该如何税收筹划呢？ （三）利用税收弹性进行税收筹划 1.税率的弹性(幅度税率、差别税率） 2.税基的弹性 （四）利用税法空白进行税收筹划 （五）通过转移定价实现税收筹划 1.转移定价的外部条件 ?纳税人拥有自主定价权 ?税收负担差别的客观存在 2.筹划的主要形式 ?关联企业之间商品交易的转移定价 ?关联企业间费用的转移 ?劳务支出的转移定价 （六）通过延期纳税实现税收筹划 思考