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浅谈商业银行内部审计项目质量的控制措施 摘要：商业银行内部审计的项目质量控制是一个过程， 包括立项、准备、实施、报告、后续等各环节。其控制的 关键是在正确认识加强项目质量控制重要性的基础上对审 计项目各个环节的质量进行全方位控制。本文试从商业银 行内部审计项目质量控制的涵义和重要性入手，就如何加 强内审项目各环节质量控制提出几点措施，以供相互探讨 和学习。 关键词:商业银行；内部审计项目；质量控制 内部审计作为我国商业银行内部控制的第三道防线， 其目的是为增加组织的价值和改进组织的经营。为使内部 审计能充分发挥作用，必须对内部审计项目进行有效的质 量控制。 一、我国商业银行内部审计项目质量控制的涵义 中国内部审计协会XX年发布的《内部审计具体准则第 19号 内部审计质量控制》规定：内部审计项目的质量 控制是指为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的 要求而制定的控制程序与方法。目前，我国商业银行内部 审计机构的审计项目质量控制具体包括内部审计机构为确 保其审计项目质量符合内部审计准则的要求，在实施审计 项目时，对审计立项、审计准备、审计测试、审计报告、 审计追踪、项目评价等完整审计程序的全过程质量控制。 它是我国商业银行内部审计机构和内部审计人员对自身活 动进行控制的自律行为，它贯穿于审计项目的各个环节。 二、加强商业银行内部审计项目质量控制的重要性 1 .加强项目质量控制是推动商业银行内部审计事业发 展的根本途径 审计质量是内部审计工作的生命，而审计项目质量则 是内部审计质量的灵魂。加强审计项目质量控制，提高审 计质量，必然给内部审计自身的发展带来积极的影响：首 先是有利于提高审计部门的地位，“有为才能有位”，高质 量的审计项目容易得到领导的重视，被审计单位的尊重， 树立内审的良好形象，为以后更好地开展工作、履行职责 提供了理想的环境；其次是有利于审计队伍素质的提高， 通过对审计项目的质量控制，使审计人员对素质要求有了 新的标准和认识，审计队伍的职业道德素质和专业素质将 会在外界压力、自身动力的双重作用下得到提高，以更好 的适应业务发展对内部审计的需要。可以说，内部审计工 作的发展完善是在不断提高其项目质量的前提下实现的， 提高审计项目质量是推动内部审计事业发展的根本途径。 我国商业银行内部审计项目质量的控制现状需要加 强项目质量控制 我国商业银行内部审计项目质量的控制现状重点表现 为“三重三轻”：即“重审计实施、轻审计准备”，审计方 案可操作性不强，审计实施与审计方案“两张皮”，造成审 计目标不明确，重点不突出，影响项目质量；“重审计问题、 轻审计规范”，审计取证不齐全，工作底稿不规范，审计定 性不准确；“重审计报告、轻整改落实”，使审计的效能大 打折扣。因此，我们需要加强内部审计质量控制以便对以 上控制缺陷“纠偏”和其他控制环节“防患于未然”。 加强项目质量控制是规避审计风险的有效手段 开展内部审计工作，势必存在内部审计风险。在我国 内部审计事业发展的现阶段，决定内部审计风险大小的直 接因素就是内部审计项目质量的高低，二者之间存在此长 彼消的关系，内部审计项目质量越高，审计风险就越小； 反之，则审计风险越大。所以控制和降低审计风险的核心 在于提高内部审计项目质量。只有加强对审计项目各环节 全过程的质量控制管理，才能有效地保证审计工作质量， 规范审计工作行为，最大限度地规避审计风险。 加强项目质量控制是为我国商业银行内部审计质量 控制准则的完善提供实践基础 科学的理论来源于科学的实践，在不断强化项目质量 控制的实践过程中积极地总结经验教训、寻找规律，将为 完善我国商业银行内部审计质量控制准则打下坚实的实践 基础。 三、商业银行内部审计项目质量控制的措施 商业银行内部审计项目质量控制是一个过程，包括立 项、准备、实施、报告、后续等各环节。以下则是审计项 目各环节质量控制的具体措施。 立项阶段的质量控制 高度重视立项阶段的质量控制。首先，内部审计立项 应以本组织风险评估为基础，以帮助组织实现目标，为组 织提供增值服务为目的，时刻跟上组织前进的步伐，配合 组织发展中遇到的热点、难点问题进行审计，尤其关键的 是内部审计项目的立项要能体现组织不断发展变化的审计 需求。其次，为保证项目主题明确、重点突出，就需要适 当控制和缩小审计范围。根据以往审计经验，在没有特定 需要情况下，适宜采用“集中优势兵力打歼灭战”的战术， 一次审计只针对某一个管理环节或一个业务事项进行深入 细致的审计，尽量减少盲目的泛泛的全面审计。有利于审 计项目质量控制的把握及控制审计的风险。因此，项目立 项把握的好，在总体不断拓展审计范围和影响的同时细化 审计项目分类，在每个审计项目上力求做深做透，就会为 审计项目质量控制在前期打下良好的基础。 准备过程的质量控