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Individual Income Tax;第一节　个人所得税基本原理;第二节　纳税义务人与征税范围; ;【例】某外国人2009年2月12日来华工作，2010年2月15日回国， 2010年3月2日返回中国，2010年11月15日至2010年11月30日期间，因工作需要去了日本，2010年12月1日返回中国，后于2011年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。　　A.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人　　B.2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳税人　　C.2010年度和2011年度均为我国非居民纳税人　　D.2009年度和2010年度均为我国居民纳税人　　 　　【答案】B;【例题】某在我国无住所的外籍人员2009年5月3日来华工作，2010年9月30日结束工作离华。 则该外籍人员是我国的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在2009年和2010年两个纳税年度中都未在华居住满365日，则为我国非居民纳税人。 ;二、 征税范围 （一）工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。 【注意】 1. 区分劳动分红与股份分红的不同； 2. 不属于工资薪金所得的项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。;（二）个体工商户的生产、经营所得 【注意辨析】注意两个问题： 1.辨析出租车归属是否为个人，以此判断驾驶员从事客运所得的征税项目。 出租车归属为个人的——属于“个体工商户生产经营所得”。包括：①从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入；②出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的；③出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。;（二）个体工商户的生产、经营所得 【注意辨析】注意两个问题： 2.辨析个体户生产经营所得与非生产经营所得使用不同的征税项目。 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。 如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”项目的规定单独计征个人所得税。;（三）对企事业单位的承包、承租经营所得 注意按照登记和分配的不同情况，区分承包承租经营所得应纳的个人所得税与企业所得税。;【例题】张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，还规定每年要上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的是（ ）。 A.张某取得的承包费按照工资薪金项目征税 B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税 C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税 D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税 【答案】AD;（四）劳务报酬所得 ：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项） 【注意辨析】： 1.注意劳务报酬（独立、非雇佣）与工资薪金（非独立、雇佣）的差别。 如会计： 专职会计，计薪金所得； 兼职会计，计劳务报酬所得。 审稿：区别稿酬所得。 本出版社专职：计薪金所得； 外社兼职，计劳务报酬所得。 个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。;2. 辨析非货币性营销业绩奖励的对象不同带来的征税项目差异。 自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。而对于雇员取得上述待遇则按照工资薪金所得计税。;（五）稿酬所得 ①以图书、报刊形式出版、