《税 法》（必修）第5章 城建税法精心整理专业资料，请放心下载1.pptVIP

《税 法》（必修） 第5章 城建税法 精心整理专业资料，请放心下载 【教学目的与要求】 1、了解城建税概念、特点 2、理解三要素 3、掌握城建税应纳税额和教育费附加的计算 精心整理专业资料，请放心下载 【教学重点与难点】 1、城建税应纳税额的计算 2、教育费附加计算 精心整理专业资料，请放心下载 【内容提要】 第一节 城市维护建设税 第二节 教育费附加 精心整理专业资料，请放心下载 第一节 城市维护建设税 一、城建税的特点与作用 二、城建税的三要素 三、应纳税额的计算 四、税收优惠及征收管理 精心整理专业资料，请放心下载 一、城建税的概念与特点（理解） （一）概念--P145：城市维护建设税简称“城建税”，是对从事工商经营，缴纳“三税”的单位和个人征收的一种税。 “三税”指增值税、消费税、营业 （二）特点——四个特点 1、税款专款专用 2、属于一种附加税 3、根据城镇规模设计不同的比例税率 4、征收范围较广 精心整理专业资料，请放心下载 二、城建税的三要素（掌握） （一）纳税人——（P145） 1、一般规定：缴纳三税中的任何一种税的单位和个人就必须缴纳城建税。 从2010年12月1日起外商投资企业和外国企业及外籍人员、均需缴纳城市维护建设税和教育费附加。 2、特别规定——进口的货物不缴纳城建税 精心整理专业资料，请放心下载 应用实例 【例题1-单选】下列经营者中，不需缴纳城建税的有（　）。 　　A、出租房屋的事业单位 　　 B、从事货物运输的个体经营者 　　C、开采石油的油田 D、进口服装的单位 【答案】 D 精心整理专业资料，请放心下载 【例题2-多选】下列属于城建税纳税人的应该有( )。 A、私营企业 B、个体工商户 C、外商投资企业 D、行政事业单位 【答案】 ABCD 精心整理专业资料，请放心下载 【2005年-判断】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（　） 【答案】 × 【注释】进口货物缴纳增值税和消费税的纳税义务人仍然不需缴纳城建税 精心整理专业资料，请放心下载  （二）税率（P145-146——记忆） 1、设置了三档税率－－按照纳税人所在地的不同，城建税实行地区差别比例税率。具体适应情况见附表5－1。 精心整理专业资料，请放心下载 纳税人所在地区 税率 市区 7% 县城、镇 5% 不在城市市区，县城或者镇的 1% 注释：在市内的企业也不是只适用7％的税率，向外委托加工业，受托方在县城、镇则城建税按当地的城建税税率。 附表5－1：三档税率表 精心整理专业资料，请放心下载 2、两种特殊情况： 特殊情况 适用税率 纳税地点 代征代扣城建税 代征代扣方所在地适用税率 代征代扣方所在地 流动经营无固定纳税地点 经营地使用的税率 随同“三税”在经营地缴纳 精心整理专业资料，请放心下载 应用实例 【案例3-多选】城建税适用的税率有( )。 A、7% B、5% C、3% D、1% 【答案】 ABD 精心整理专业资料，请放心下载 三、应纳税额的计算（掌握） （一）计税依据——P146 1、纳税人实际缴纳的“三税”税额之和。 2、被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 3、纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 精心整理专业资料，请放心下载 4、随“三税”的减免而减免。 即“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免） 5、城建税出口不退，进口不征 6、2005年1月1日起，经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。此前已征的不退、未征的不补。 精心整理专业资料，请放心下载 （二）应纳税额计算 ——P146，注意税率的应用： 应纳税额 ＝纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率 精心整理专业资料，请放心下载 （三）应用实例 【案例4-单选】市区某纳税人当月应纳增值税3万元,减免1万元,补交上月漏交的增值税0.5万元。本月应交城建税( )万元。 A、0.175 B、0.21 C、0.14 D、0.245 【答案】A 【解析】（3－1+0.5）×7％＝0.175（万元） 精心整理专业资料，请放心下载 【案例5-单选】设在县城的某企业2002年9 月拖欠消费税50万元,经查出后,补缴了拖欠 的消费税,同时加罚了滞纳金和罚款合计8万 元。该企业应缴纳城市维护建设税( )万元。 A、0.4 B、2.1 C、2.5 D、2.9 【答案】C 【解析】50×5％＝2.5（