《税 法》（必修）第3章 消费税法精心整理专业资料，请放心下载1.ppt

【案例44】P114例3－6：某外贸公司，2012年7月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应交纳关税18万元，假定进口应税消费品的消费税税率为10％。计算进口环节应纳的消费税。 【答案】（1）组成计税价格 ＝（98+18）÷（1－10％）＝120（万元） （2）应纳消费税＝120×10％＝12（万元） 3、计算实例 精心整理专业资料，请放心下载 【案例45】某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（ ）。（消费税税率为10%） A.消费税6.5万元 B.消费税7.22万元 C.增值税11.05万元 D.增值税12.28万元 精心整理专业资料，请放心下载 【答案】 BD 【解析】 关税完税价格＝15÷30%＝50（万元） 组成计税价格＝（50+15）÷（1-10%） ＝72.22（万元） 进口消费税＝ 72.22×10% ＝7.22（万元） 进口增值税＝（50+15+7.22）×17%＝12.28（万元） 精心整理专业资料，请放心下载 【补充进口卷烟消费税计算】 进口卷烟要按复合计税办法计算消费税，即进口卷烟既按从量定额办法计算消费税，又按从价定率办法计算消费税。计算进口卷烟消费税的具体方法如下： 1.计算每标准条进口卷烟（200支）价格A 每标准条进口卷烟（200支）价格A＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1－消费税卷烟固定税率） 这里的消费税税率固定为36%，由于卷烟的从量定额税为每标准箱（50000支）为150元，所以每标准条进口卷烟的定额税为0.6元。 2.确定进口卷烟从价消费税的适用税率B 若A≥70元，则适用税率B为56%，否则为36% 精心整理专业资料，请放心下载 3.计算进口卷烟消费税组成计税价格 进口卷烟消费税组成计税价格C＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1－进口卷烟消费税适用税率B） 【注】计算增值税时组价与此相同 4.计算进口卷烟消费税税额 应纳消费税税额＝进口卷烟消费税组成计税价格C×适用税率＋消费税定额税 ＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1－进口卷烟消费税适用税率B）×B＋海关核定的进口卷烟数量×单位税额 注意：A与C不同，计算是分母内括号内的税率不同。 精心整理专业资料，请放心下载 某烟草公司2012年8月进口100标准箱卷烟，关税完税价格共计200万元人民币，进口卷烟关税税率为20％。该烟草公司进口卷烟应纳消费税( )万元。 答案： 1.每标准条进口卷烟（200支）价格A A＝〔2000000/（100×250）×（1+20%）+0.6〕÷（1－36%）=150.94（元/条） 2.A＞70元，故税率B为56% 3.进口卷烟消费税组成计税价格C C＝〔2000000×（1+20%）+150×100〕÷（1－56%）=5488636.36元 4.计算进口卷烟消费税税额 应纳消费税税额＝C×适用税率＋消费税定额税 ＝5488636.36×56%＋ 150×100=3088636.36 精心整理专业资料，请放心下载 （四）已纳消费税扣除的计算（熟悉） 1、扣除范围――准予扣除的项目（教材P114-115） 依据现行税法规定，在现有消费税14个税目中，除 酒及酒精、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽 车、高档手表、游艇五个税目外，其余税目有扣税 规定。 2、扣除方法――税法规定按当期生产领用数量计算 扣除。具体采用倒挤法（教材P115的公式） 精心整理专业资料，请放心下载 （1）已纳税款扣除的计算 按生产领用的实际金额（买价）计算可扣除的已纳税款。 可扣除的税款=（期初库存+本期购进-期末库存）*税率 注意：“外购应税消费品买价”是指购货发票上注明的销售额（不包括增值税税款） 精心整理专业资料，请放心下载 【案例27】P112例3-4：某化妆品公司将一批自产的化妆品用职工福利，这批化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%，计算该批化妆品应纳消费税和增值税税额。 精心整理专业资料，请放心下载 【答案】 （1）组成计税价格为 ＝[8000×（1+5%）]÷（1－30%）＝12000（元） （2）应纳消费税 ＝12000×30%＝3600（元） （3）应纳增值税 ＝12000×17%＝2040（元） 【会计处理】 借：应付职工薪酬 3600 贷：应交税费——应交消费税 3600 借：应付职工薪酬 10040 贷：库存商品 8000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2040 精心整