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税 法;课程介绍;我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元);第一章 税法总论;一、税法的概念;（2）税收的外延：税收“三性” ; 什么是税法？税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。;税法与税收的关系;二、税法与其他法律的关系; （三）税法与《刑法》的关系 税法与《刑法》有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收 征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 两者也有着密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任。 从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。修订后的《刑法》用??逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。 （四）税法与《行政法》的关系;三、税法的原则　;三、税法的原则　;举例：;3、新法优于旧法原则 （1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱 4、特别法优于普通法原则 （1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 ;举例:;5.实体从旧、程序从新原则 （1）实体税法不具备溯及力（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 6.程序优于实体原则 （1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 ;实体从旧、程序从新原则举例;四、税收法律关系;五、税法的构成要素;五、税法的构成要素;;直接税与间接税;; 3、征税对象 即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的客体或标的物。这是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。 4、税目。是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化。税目设计方法：单一列举法、概括列举法。 5、税率。是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行使用的税率主要有：比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率。 ; 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：　 （1）比例税率 　　即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例 　　①单一比例税率（如增值税）　　②差别比例税率（如城市维护建设税）　　③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率） ;（2）累进税率 　　征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额 　　①超额累进税率　　（如个人所得税中的工资薪金所得）　　②超率累进税率（如土地增值税） （3）定额税率;举例;7、纳税环节 主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。依照纳税环节的多少不同，税收制度可分为三种类型： （1）一次课征制；（2）两次课征制；（3）多次课征制。 8、纳税期限 是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。一般分为两种形式：（1）按期纳税。比如，营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日或者1个月。（2）按次纳税。 ;相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 ;9、纳税地点 主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。主要有以下五种形式： （1）就地纳税；（2）合并纳税 （3）外出经营纳税；（4）汇总缴库 （5）口岸纳税 10、减税免税 是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定 形式：法定减免、特定减免、临时减免。 内容 ： （1）税基式减免-起征点和免征额 （2）税率式减免 （3）税额式减免 11、罚则 12、附则 ; 六、税收立法与税法的