中小企业构建内控机制的困境及破解-文档资料.docVIP

中小企业构建内控机制的困境及破解 　　 一、引言 　　 随着中国市场经济的成熟及各类企业主体管理及治理结构的不断完善，内部控制逐渐走进国人的视野。近年来，财政部、证监会等五部委陆续颁布《企业内部控制配套指引》、《企业内部控制基本规范》等规章制度，在国内倡导构建内控机制，企业内部控制得以普及，中小企业也逐渐被涉入其中。不过，对于中小企业群体来说，内控机制的构建研究和实践并不是机会均沾，而是集中在中小企业板上市的中小企业及拟上市的中小企业，大部分中小企业实际上处于局外状态。 　　 对于这种研究和实践片面侧重的现象，背后有一个关键原因就是治理层缺失问题。对于内部控制和公司治理的关系，二者不可或缺基本上成了共识，这个共识背后的一个逻辑就是：构建内部控制应该有完善的治理结构，有明确清晰的治理层。但大多数中小企业在治理结构方面的境况惨淡，相当一部分企业组织甚至没有形式上的治理层，这部分中小企业是否需要构建内控机制？如何构建内控机制实际上是一个亟待解决的问题。 　　 二、中小企业治理层设置现状及其构建内控机制的困境 　　 所谓中小企业，是符合《中小企业划型标准》的系列企业组织，分为“中型、小型、微型三种类型”。我国的中小企业数量众多，截至2013年年底，多达1 527.8万户。基于企业规模、创业资金来源结构、所有制性质、所属行业和地域等各种情况，我国中小企业在治理层设置方面的情况比较复