新办企业专业培训地方税.pptVIP

印 花 税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。它是一种兼有行为性质的凭证税。 /sundae_meng 一、课税对象：凭证 从2007年1月1日起纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。 凭证：是指根据《中华人民共和国经济合同法》和其他有关法规订立的合同具有法律效力受法律保护的凭证。 印花税 二、纳税人 印花税的纳税人是指在我国境内书立、领受《印花税暂行条例》所列举的应税凭证的单位和个人。 印花税 单位：国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外商独资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位； 个人：中国公民和外国公民。 印花税 如果合同的当事人是由两方或两方以上共同签订的，其当事人各方都是纳税义务人，均应按各自持有的凭证所载的金额缴纳印花税，有些合同是由当事人的代理人代为书立的则代理人有代理纳税的义务。 印花税 同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的应当由各方就所执的一份合同各自全额贴花。对政府部门发给的权利、许可证照，领受人为纳税义务人。 印花税 三、税目与税率 （一）比例税率 应纳税额=凭证所载应税金额×适用的比例税率 　 税率 税目 1 0.05‰ 借款合同 2 0.3‰ 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 3 0.5‰ 加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿 4 1‰ 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 印花税 （二）定额税率 应纳税额=应税凭证的件数×定额税率 印花税 　 税额 税目 1 5元 权利、许可证照 2 5元 营业账簿税目中的其他账簿 四、计税依据 1、合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。具体包括购销金额、加工承揽收入、收取费用、承包金额、运输费用、仓储保管费用、借款金额、保险费收入等项。 2、营业帐簿中记载资金的帐簿，以实收资本和资本公积总额为计税依据。 印花税 3、不记载金额的营业执照、专利证、专利许可证照、以及企业的日记帐簿和各种明细分类帐簿等辅导性帐簿，按凭证或帐簿的件数纳税。 注：房屋买卖的签订的购房合同应按产权转移书据所载金额的万分之五贴花，在办理产权证时，房屋产权证按权利许可证照，按件贴五元。 印花税 五、免税规定 1、已缴纳印花税的凭证的副本或抄本。 2、财产所有人将财产赠于政府、社会福利单位、学校所书立的书据。 3、国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同。 印花税 4、无息、贴息贷款合同。 5、外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 6、应税金额不足1角的凭证。 印花税 六、税收征管办法 1、纳税义务发生时间 印花税在应税凭证的书立或领受时纳税。 凭证种类 贴花时间 商事合同 合同正式签定时 产权转移书据 书据立据时 营业帐簿 帐簿正式启用时 权利、许可证照 证照领受时 印花税 2、缴税方法 （1）“三自”缴纳法，自行计算应纳税额，自行购买印花税票并贴花，自行划销。 书立领受时凡多贴印花税票者，不得申请退税或抵用。使用缴款书完税的可办理退税。 印花税 （2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总交纳，缴纳期限最长不得超过一个月，税款计算到“分”。 （3）核定征收：凡不能完整地提供应税凭证及计税依据或不能按规定设置印花税应税凭证登记簿的纳税人，可向主管地方税务机关申请，按照核定征收办法缴纳印花税。 印花税 3．申报时间：2003年起申报时间改为一年申报一次，即每年1月1日到1月10日。 印花税 土地增值税 /sundae_meng 一、纳税人 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。单位指各类企、事业单位，国家机关和社会团体及其他组织。个人包括个体经营。 土地增值税 二、土地增值税计算 税额=（收入-扣除项目金额）×税率-扣除项目金额×速算扣除系数 税率（四级超率累进税率） 土地增值税 增值率（增值额/扣除额） 税率 速算扣除系数 50%以下 30% 0 50%—100% 40% 5% 100%—200% 50% 15% 200%以上 60% 35% 土地增值税 契税 /sundae_meng 一、契税的征税范围 国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换；其中土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。 契税 二、契税的纳税义务人 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 契税 三、契税税率及计税依据 契税 征税对象 纳税人 计税依据 税率 计税公式 国有