新审计法实施条例讲解.pptVIP

* 违反财经法律法规行为处理处罚制度（理解与执行一） 审计处理处罚职权范围：条例第五条限定为对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为 审计处理处罚适用的行为： —审计处理措施适用于所有被审计单位违反国家规定的财政收支行为和财务收支行为。 —审计处罚只被审计单位违反国家规定的财务收支行为 —对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，只适用审计处理措施 * 违反财经法律法规行为处理处罚制度（理解与执行二） 审计处理处罚的种类和幅度： —审计处理的种类：责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理、其他处理措施 —审计处罚的种类和幅度：警告、没收违法所得、罚款（针对不同主体和情况规定了不同幅度） 法定处理处罚依据的选择： —主要依据国家有关财政收支、财务收支的法律、行政法规中的具体规定 —其他法律法规没有规定的，可适用条例第四十九条第一款 审计处罚需同时遵守《行政处罚法》规定的原则和程序。如从轻或减轻处罚原则、违法行为两年未被发现不再给予处罚原则、对同一违法行为不给予两次以上罚款原则等 * 违反审计法律法规行为处理处罚制度（条例规定） 第四十七条被审计单位违反审计法和本条例的规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，对被审计单位可以处5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 * 违反审计法律法规行为处理处罚制度（修订理由） 《审计法》第四十三条：被审计单位拒绝或拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任 加大了对责任人员的处罚力度既与会计法等规定相一致，也有利于维护审计法的严肃性，保障审计工作顺利开展 * 违反审计法律法规行为处理处罚制度（理解与执行） 处理处罚主体：审计机关 处理处罚适用的行为：被审计单位违反审计法及其实施条例规定，不履行法定义务，不接受、不配合审计监督的行为 处理处罚种类和幅度： —对被审计单位：通报批评、警告、5万元以下罚款 —对直接负责的主管人员和其他直接责任人员：2万元以下罚款、提出给予处分的建议 处罚应同时遵守《行政处罚法》确立的程序和原则 * 层级监督制度（条例规定） 第四十三条 上级审计机关应当对下级审计机关的审计业务依法进行监督。 下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，上级审计机关可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，也可以直接作出变更或者撤销的决定；审计决定被撤销后需要重新作出审计决定的，上级审计机关可以责成下级审计机关在规定的期限内重新作出审计决定，也可以直接作出审计决定。 下级审计机关应当作出而没有作出审计决定的，上级审计机关可以责成下级审计机关在规定的期限内作出审计决定，也可以直接作出审计决定。 * 层级监督制度（修订理由） 我国审计管理体制的要求。 贯彻落实《审计法》的要求。《审计法》第四十二条规定：上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。 依法行政的要求。《国务院关于全面推进依法行政的决定》 ：切实加强行政系统内部的层级监督。国务院《全面推进依法行政实施纲要》：创新层级监督新机制，强化上级行政机关对下级行政机关的监督。上级行政机关要建立健全经常性的监督制度，探索层级监督的新方式，加强对下级行政机关具体行政行为的监督。 * 层级监督制度（理解与执行） 上级审计机关对下级审计机关的业务监督应当是多方面、经常性的 对下级审计机关是否应当作出审计决定和对已经作出审计决定的审查，一般应限定在合法性审查范围之内 应当优先考虑由下级审计机关依法及时、主动纠正不合法的审计决定 层级监督与行政复议的异同：启动方式、审查期限、审查内容等存在一定差异 * 政府裁决、行政复议和行政诉讼制度（条例规定一） 第五十二条 被审计单位对审计机关依照审计法第十六条、第十七条和本条例第十五条的规定进行审计监督作出的审