四销售与收款循环审计.pptx

销售与收款循环审计;各业务循环之间的关系;各业务循环审计流程;从业务流程层面了解内部控制;4.1;销售与收款循环的主要活动及其相应内容; 主要业务活动;;;识别和了解相关控制 如果注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，那么针对业务流程中容易发生错报的环节，注册会计师应当确定： 　　（1）被审计单位是否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正这些错报； 　　（2）被审计单位是否遗漏了必要的控制； 　　（3）是否识别了可以最有效测试的控制。;执行穿行测试 选择一笔或几笔销售与收款交易进行穿行测试。例如，针对销售交易，追踪从订单处理、核准信用状况、填写订单并准备发货、开具销售发票、复核发票的准确性、生成记账凭证，并过账至应收账款、主营业务收入明细账和总账的整个交易流程， 考虑之前对交易流程和相关??制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行。 注：如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。 ;进行初步评价和风险评估;（1）管理层对收入造假的偏好和动因； （2）收入的复杂性； （3）管理层凌驾于控制之上的风险； （4）采用不正确的收入截止； （5）低估应收账款坏账准备的压力； （6）舞弊和盗窃的风险； （7）款项无法收回的风险； （8）发生错误的风险； （9）隐瞒盗窃的风险； （10）债务担保。;在确定了关键内部控制和内部控制中可能存在的薄弱环节，并且对被审计单位的控制风险做出评价后，注册会计师应当判断是否继续实施内部控制测试 如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试，就控制在相关期间或时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据。（成本效益的考虑） 假如认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师就应当实施相关控制测试，以取得控制运行有效性的审计证据。 ;如果， ①被审计单位的相关内部控制不存在； ②或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循； ③内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性测试的工作量。 则注册会计师不应再继续实施内部控制测试，而应直接实施实质性测试程序。 ;各业务循环审计流程;销售与收款循环的控制测试是在评价了销售和收款循环的内部控制设计合理并得到执行的基础上，从下列四个方面获取销售与收款循环的控制是否有效运行的审计证据： （1）销售与收款循环的控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； （2）控制是否得到一贯执行； （3）控制由谁执行； （4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。;销售与收款循环的控制测试;2019/5/25;2019/5/25;2019/5/25;2019/5/25;2019/5/25;2019/5/25;2019/5/25;销售与收款循环的控制测试;销售与收款循环的实质性程序;销售与收款循环的实质性程序;销售与收款交易的实质性程序;销售与收款交易的实质性程序;销售与收款交易的实质性程序;;销售与收款交易的实质性程序;营业收入的审计;营业收入的审计;营业收入的审计;营业收入的审计;例：X公司2006年度供产销形势与上年相当，部分未审主营业务收人、主营业务成本列示如下(单位万元）;4.3;营业收入的审计;营业收入的审计;营业收入的审计;营业收入的审计;营业收入的审计案例;营业收入的审计案例;营业收入的审计案例;营业收入的审计案例;营业收入的审计案例;应收账款的审计;应收账款的审计;应收账款的审计;应收账款的审计;应收账款的函证;55;56;57;58;59;60;应收账款的函证;应收账款的审计;其他项目的审计;