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中小企业合理避税问题探究 摘要：纳税是每个企业应尽的义务。在实际操作 过程中，较重的税收负担又称为阻碍企业进一步发展的桎 梏。合理避稅能够帮助企业减少成本，提高产品在价格上的 竞争力。本文就中小企业如何合理避税做了探讨。 关键词：合理避税中小企业对策分析 在我国改革开放的初期，一些中小企业为了规避税务， 通常以偷税、漏税、逃税的方式来减轻税务负担。但随着我 国税务制度和法律制度的不断完善，合理利用税收筹划将成 为中小企业减轻税务负担的主要方式。 一、中小企业合理避税的原则 合理避稅并不是随意的减税，只有在一定的原则范围 下，才算做合理避税的范围之内，如果违反原则，可能会走 向偷税漏税的道路。中小企业合理避税首先要遵循合法的原 则，从避税的内容到形势都必须遵循税收法，不能违背任何 法律的规定，在整个避税过程中应该自始至终自觉遵循现行 税法的规定。其次要遵循计划性原则，纳税过程发生的时间 为合理避税提供了可能性，纳税行为一般发生在经济行为之 后，纳税义务是要在经济行为完成之后才进行。因此，企业 可以通过有计划的安排经济行为来进行合理避税，减轻企业 的税收负担。最后是要遵循选择性原则，虽然避税行为可以 帮助企业减少成本，但是避税行为本身也是需要成本投入 的，例如人力成本、物力成本、放弃次优方案的机会成本等。 如果企业在进行避税行为时不考虑这些成本的投入，那么可 能导致的情况是进行避税的成本花费比本身的税收还要高， 因此企业必须进行多种方案的最优选择。 二、中小企业合理避税的原因分析 从主观原因上看，利益驱动是所有避税行为的最主要的 主观原因。企业是以盈利为目的单位，一般企业都愿意到税 收优惠的地方从事经营活动，因为这样可以有效的降低运营 成本，降低产品的成本，让自己的产品在价格上更有竞争优 势。另外，合理避税还能够提升企业利润，达到利润最大化 的目的。一般条件下，企业经营的规模越大，业务越多，可 能进行税收筹划的空间就越大。企业主观上能够进行合理避 稅，一定要有三个前提，首先是对该区域的税收法有相当程 度的熟悉，熟知地区稅务法的各项条文条例，从中找到能够 合理避税的可能；第二是要有点法律知识，明确合理避税与 偷税漏税的区别，确保避税行为的合法性；最后就是企业经 营达到一定的规模，合理避税的成本要低于稅收的成本，只 有这样才值得为合理避税投入人力、物力成本。主观的避税 愿望必须要以一定的客观条件为基础，负责企业税收的人员 除了掌握企业正常运营的会计信息之外，还必须加强对税收 法律和税收政策的学习。 从客观原因上来说，合理避税的前提是我国的税法或多 或少还存在一些不足，当然，任何国家的税法都不可能是完 美的。这些不足之后能够为中小企业所利用，从而达到减少 稅务负担的愿望。比如稅法中对纳稅人定义的可变通性，税 收起征点的差别和免税政策等，都为中小企业合理避税提供 了可能性。 三、中小企业避税策略分析 （一）中小企业在筹资阶段如何合理避稅 一般来说，中小企业的筹资方式主要包括以下几种：金 融信贷、自我积累、民间拆借、内部员工集资等。在企业筹 资阶段，通过以上几种方式进行筹资的都可以形成借入资金 或者权益资金。在纳税时，由于这些资金的来源不同，因此 在纳税时也存在很大的差异。 权益资金筹资由于股息在税后支付，因此不存在合理避 稅的空间，而借入的资金由于可以在纳稅前就扣除，因此可 以作为合理避税重要的环节予以考虑。在实际操作时，大多 数中小企业会选择负债经营，可以大大提升合理避税的空 间，同时可以利用财务杠杆达到节稅的目的。但是需要注意 的是，根据财务杠杆的原理，如果企业的负债越高，那么企 业的收益相对也就越高，企业所面临的风险也会大大增加。 因此，不能为了提高避税空间，企业盲目的提高负债比例， 而应该根据企业自身的生产经营情况，适度负债，这样既能 保证企业的正常运营，又能在合理的范围内避稅，减少企业 的成本。 （二）中小企业在投资阶段如何合理避稅 中小企业本身资金链比较脆弱，一旦有大的风险来临， 常常就要面临资金链断裂的危险。因此，中小企业在选择投 资项目时，一定要审时度势，明确国家政治的支持方向。一 般国家倡导的投资项目上，都有稅收的优惠政策，企业可以 利用这些机会合理避稅。例如，在第一产业农、林、牧、渔 项目中，国家一般会给与税收补贴，另外在一些国家重点扶 持的项目中也会有相应的稅收优惠政策，比如与环保或者节 能减排相关的一些项目都是可以实现免征或者少征稅的。还 有一些国家重点扶持的高新科技也会有一定程度税收减免 政策。中小企业在实际经营中，可以根据自身优势选择投资 项目，或者尽可能的往以上的投资项目上靠拢，让企业在符 合国家大政方针的基础上尽可能的享受国家提供的各种税 收优惠政策。 （三）中小企业在日常经营中如何合理避稅 中小企业生产