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内部稽核的理念及发展 采购与付款循环 · 循环类别 流程管理 控制目标 风险 控制活动 采购与付款 供应商的选择与档案管理 以供应商选择为例，其目标为：符合公司的经营目标及最大利益，供应商的数据修改必须及时完整，档案必须保密 使用不合格供应商；产品质量、交期得不到保证；产品交期延误；供应商数据泄密 制定供应商分类、评鉴标准；多渠道采集更多的供应商信息；对材料的质量问题及时跟踪处理并纳入供应商管理体系；对供应商定期评价；供应商数据由专人负责。 采购定价 采购计划的订立与审批 采购合同的订立与审批 购货程序 发票管理 购货的入库与退回 应付款的管理 费用管理 内部稽核的理念及发展 生产循环 循环类别 流程管理 控制目标 风险 控制活动 生产循环 生产计划 以生产计划为例，其目标：生产计划符合销售预测及自身生产能力；能及时对生产计划进行滚动调整 交期延误；过多的存货；资金周转率下降，公司资产损失 生产计划由生管部门依据销售预测，考虑了公司的存货水平和公司产能；生产计划得到管理层批准；实际与计划差异被定期分析；反馈能及时调整 生产流程 标准产能管理 存货管理 产品成本核算 内部稽核的理念及发展 薪工循环 循环类别 流程管理 控制目标 风险 控制活动 薪工循环 薪资管理 以人事招募为例，其控制目标：及时招募到合格胜任的人才 人员未到位影响公司运营，胜任能力不够影响运营效率 编制人力预算，依据公司的生产实际情况制定招募计划，对各招募职位设定招募期限，多开拓招募渠道，人事招募经合适管理层批准 人事招募管理 人员培训 考勤与离职 绩效考评 人力档案管理 内部稽核的理念及发展 7、稽核的工作流程 内部稽核的理念及发展 三、稽核的未来发展 1、内部稽核师的角色：是辅助管理层而非管理职能（师爷） 2、内部稽核师的职业道德规范 诚信：诚实、勤勉、守法 客观 保密 胜任 内部稽核的理念及发展 3、未来内部审计将是全面的工作： 维持关系并协调组织内部的交流 评价当前的和潜在的风险 分享技能、知识和观点 在组织内提高对风险和控制的理解 促进控制的自我评估的采纳和实施 内部稽核的理念及发展 内部稽核师将是各个部门 顾 问！ THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 可编辑 可编辑 内部稽核（审计）的理念及发展 2010年1月 内部稽核的理念及发展 课件摘要： 1、内部稽核的发展历史及未来发展 2、内部稽核简介： 何为内部稽核？ 内部稽核是做什么？ 如何工作？ 内部稽核的理念及发展 一、稽核的起源 现代的内部稽核是从英国工业革命开始 会计的秘书----1941年前的内部稽核职能 从事一些防护性审查，保护财产，查找弊端的工作 1941年美国内部稽核协会The Institute of Internal Auditors（IIA）设立，标志着内部稽核成为一项独立职业 1947年IIA发表《内部稽核职责说明 》 1968年首次颁布内部审计人员《职业道德准则》 1978年制定和颁布了《内部稽核实务标准》，2002年1月1日新的标准修改生效 内部稽核的理念及发展 二、稽核的理念 内部稽核是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加企业价值和改善组织运营。它通过应用系统的规范的方法，评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现目标。其具体目的为： 财务和运营信息的准确性和可靠性 企业面临的风险已经被识别和最小化 外部规章制度和内部政策和程序已经遵循 公司的运营达到了令人满意的标准 企业资源被有效的、经济的加以利用 有效的实现了组织目标 内部稽核的理念及发展 稽核分类： 财务稽核:对单位财务收支的真实性和合法合规性进行审查 合规性稽核：对运营控制以及交易进行检查，判断它们是否与现有的法律、准则、法规和程序相符合。 经营稽核：对组织内部的不同职能进行综合检查以评价经营活动的效率和经济性，以及这些职能实现经营目标的有效性。 内部稽核的理念及发展 3、稽核工作的基础—内部稽核章程 内部稽核章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。 作用： 确立了内部审计部门在组织内部的地位 授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产 界定了内部审计活动的范围 内部稽核的理念及发展 4、稽核的特性 组织独立性：内部审计部门或者首席审计执行官必须不偏不倚的履行职责，免受任何威胁其履职能力的情况影响 工作客观性：内部审计师必须持不偏不倚的工作态度，不做任何质量方面的妥协，工作不带个人主观意识，避免任何利益冲突。 内部稽核的理念及发展 5、稽核的作用（如何为管理层提供服务） 监督最高层不能亲自监督的活动 识别风险并将风险最小化 风险：指影响企业目标