课件：审计实务教材.pptx

辽宁光华股份有限公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂货、烟酒等，自2002年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。2008年和2009年的财务报表及其前任注册会计师的审计报告显示，公司2008年和2009年分别实现主营业务收入34. 82亿元和70. 46亿元，同比增长152. 69%和102. 35%，同时，总资产也分别增长了178. 25%和60. 43%，但利润率从2008年开始出现明显的下降，由2008年的2%下降到2009年0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平(3.7%)。 2009年公司利润总额中的40%为投资收益，这些投资收益系辽宁光华股份有限公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3～6个月）进行账款结算，从回笼货款到支付货款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。 自2002年以来，辽宁光华股份有限公司已经两次更换了会计师事务所。问题：1．在承接辽宁光华股份有限公司业务委托前，如何进行初步了解和评估？2．请讨论在承接客户业务委托时，注册会计师应当关注的履约风险及其原因。3．如果事务所承接辽宁光华股份有限公司2009年的财务报表的审计工作，请综合考虑注册会计师应当关注的风险。4．如果征得辽宁光华股份有限公司的同意，注册会计师与前任注册会计师联系时，应当如何沟通？ 实训一 承接业务委托前的工作 1．在承接辽宁光华股份有限公司业务委托前，如何进行初步了解和评估？ 分析：注册会计师应当初步了解和评估以下因素 (1)注册会计师可控因素。专业知识和人员配备，独立性(2)注册会计师必须加以评估的因素。诚信，声誉和形象，会计实务，财务状况，盈利情况： 2．请讨论在承接客户业务委托时，注册会计师应当关注的履约风险及其原因。 分析： (1)被起诉。 (2)职业名誉的损失。 (3)缺乏盈利性。问题 3．如果事务所承接辽宁光华股份有限公司2009年的财务报表的审计工作，请综合考虑注册会计师应当关注的风险。 分析： (1)经营风险。(2)事务所更换风险。 4．如果征得辽宁光华股份有限公司的同意，注册会计师与前任注册会计师联系时，应当如何沟通？ 分析：应当从以下几个方面与前任注册会计师联系： (1)更换注册会计师的原因； (2)前任注册会计师与管理层发生冲突的性质； (3)重要风险领域的确定； (4)在欺诈、违法行为和内部控制等方面与客户交流情况； (5)沟通获取前一年度审计的工作底稿。问题 2009年2月3日，津桥会计师事务所的注册会计师张凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC文化贸易公司，2008年的财务报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。李杰希望张凡能够承接对ABC文化贸易公司财务报表的审计。张凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2009年2月6日由妻子带领审计小组亲自到ABC文化贸易公司实施审计。 ABC文化贸易公司属于私营企业，自开业5年来，业务发展很好，但是从没接受过注册会计师审计。注册会计师张凡是津桥会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业尤其是对国有工业企业进行财务报表审计。 问题：1．请结合本实训讨论注册会计师承接业务应当考虑的因素。2．请指出本实训中承接业务存在的不适当的地方。3．请给津桥会计师事务所如何承接业务（包括承接业务的质量控制、签订业务约定书等）提出建议。4．如果津桥会计师事务所决定承接业务，应当如何评估利用专家的工作？实训二 承接业务委托应考虑的事项 1．请结合本实训讨论注册会计师承接业务应当考虑的因素。 分析： 一是事务所及其注册会计师的独立性及专业胜任能力。 由于津桥会计师事务所张凡与ABC文化贸易公司管理层存在关联关系，且注册会计师张凡的业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行财务报表审计，如果张凡作为该业务的项目经理，其独立性和专业胜任能力存在问题。 二是被审计单位的诚信、声誉和形象、会计实务、财务状况和盈利情况。 ABC文化贸易公司属于私营企业，自开业5年来业务发展良好，但从没有接受过注册会计师审计，且其业务属于收购和买卖古董字画的特殊行业，这些特殊性要求应当体现在注册会计师必须关注会计实务特殊风险方面。 2．请指出本实训中承接业务存在的不适当的地方。 分析： 本案例中委派张凡作为ABC文化贸易公司的项目负责人不适当，其原因是由于津桥会计师事务所注册会计师张凡与ABC文化贸易公司管理层存在关联关系，且注册会计师张凡的业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行财务报表审计，如果让张凡作为该业务的项目经理，其独立性和专业胜任能力存在问题。问题 3．请给津桥会计师事务所如何承接业务（包括承接业务的质量控制、签订业务