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信息化环境下企业财务内部控制改进研究 【摘要】基于互联网技术的不断发展，企业财务管理模式、方式以 及程序等发生了显著的变化，尤其是互联网信息化技术的全面实施对企业 财务内部控制方法产生了较大的冲击与影响。本文基于信息化环境新形势 的要求，对企业财务内部控制进行了系统的研究，通过研究表明：全面预 算管理信息系统和加强信息系统审计、规范数据治理等对提高企业财务内 部控制工作质量具有较大的促进效果。 【关键词】信息化 企业财务内部控制 预算管理 内部控制是为保护企业财产的安全，保证企业各项业务信息的完整， 进而使得企业的各项政策制度等落实到实处而实施一种管理制度与方法。 在全面构建信息化财务管理体系下，尤其是在“互联网+”战略实施下， 及时调整与完善内部控制对实现企业的战略具冇积极的作用。企业内部控 制包含?h境、风险评估、控制活动、监控等五要素，其中任何要素的改变 与调整都会影响到内部控制实施的效果。基于网络信息化技术的发展，我 国大中型企业基本上已经实现了信息管理，信息管理系统的实现对传统的 内部控制模式产生了较大的影响，因此企业要基于信息化环境的要求构建 完善的财务内部控制体系。 一、建设全面预算信息系统，构建现代企业内控体系 (-)全面预算管理系统和内部控制的关系 全面预算是企业财务管理的重要内容，也是支撑企业财务管理活动的 核心，全面预算的设置就是为了实现企业经营目标，其制定的依据则是根 据企业发展战略和生产经营计划，通过对企业一定时期的活动进行科学的 规划与设计，围绕资金流程而制定的系统性的财务管理规划。通过全面预 算在企业中的定位，全面预算在内部控制体系中占据着重要的地位(见图 l)o正如美国著名管理学家戴维?奥利所指出的：全面预算管理是为数不 多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法 之一。从全面预算与内部控制的关系看，全面预算制度本来就包含有控制 原理，如全面预算从编制、审批、下达、执行过程中的审批制度和职责分 工制度，以及对预算执行结果的绩效考评等，均贯彻了内部控制的基本原 理。全面预算的制定和执行过程，是企业不断用量化的工具，使自身所处 的经营环境与拥有的资源和企业目标保持动态平衡的过程，也是企业在此 过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。因此，把全面 预算管理纳入内部控制体系建设Z屮，对于推动内部控制建设并提高全面 预算执行力具冇重要意义。 (-)全面预算管理系统的应用实例 全面预算管理建立在对企业所有财务活动控制的基础上，全面预算管 理系统的应用体现在全口径、全过程的业务支出控制：一方面企业的所有 业务成本都要在预算控制的范围内。例如在企业财务管理中，需要将固定 资产购置等不经常发生的长期投资项目纳入资本类支出预算中，将供应、 生产、销售、管理等日常经营性活动支出纳入成本类支出预算屮，不允许 出现在预算之外的费用支出类型，严格控制企业的各项财务活动，避免产 生预算之外的各项费用；另一方面在企业全面预算中要保证预算控制分类 与衔接。企业的财务活动比较多，各类预算项目众多，但是全面预算覆盖 企业的所有财务活动，因此需要将企业的各类预算控制相互衔接。例如企 业可以通过构建ERP系统实现对企业预算控制的监控实施，例如通过ERP 系统与资金支出系统的连接，可以将企业的资金支出等纳入到信息管理系 统中，确保企业每笔支出款项控制在企业预算范围内，实现了资金支出与 企业运营管理的关联。同时釆取此种方法还可以实现企业的资金筹集等活 动。 二、强化信息系统管理，保障企业内控效果 在信息环境下企业通过构建完善的内部控制体系对实现企业发展战 略具有显著的效果，但是实践表明企业实施信息系统并不能立刻提升企业 的内部控制，而必须要强化对信息系统的应用控制，结合信息系统的构成 要素，强化企业内部控制系统可以从流程机制、操作权限以及数据管理等 方面入手： （一）实施信息系统审计 传统的内部控制主耍是对企业的经济业务进行记账、核对以及审批结 算等，而实施网络信息化管理之后，传统的内部控制手段发牛了巨大的变 化，最明显的特征就是实现对财务活动的实时监测，有效的规避了事前、 事中风险。企业通过构建信息管理系统可以按照预先制定的程序对经济业 务进行自动控制，并且保证经济活动项目符合企业控制的要求，有效的降 低了人工舞弊的风险。例如对于企业的固定资产计算等，企业可以通过信 息管理系统，通过人工事前对固定资产的价值等进行预定义规则，系统就 可以自动根据固定资产的使用年限等，通过一定的计算程序对固定资产的 折旧和计提折IH方法进行确定，进而计算出准确的数据，这些数据的产牛 不会受到任何部门、任何工作人员的影响，有效的保证了预算数据的科学 性与准确性。另外，自动化控制功能的有效性取决于预定义规则和系统的 可靠性。当系