新企业所得税法背景下的纳税筹划与纳税事务管理——兼对新税法丶新准则差异协调的讨论.pdf

新企业所得税法背景下 的纳税筹划与纳税事务管理 ——兼对新税法、新准则差异协调的讨论 高允斌 主讲人简介：  注册会计师，注册税务师，注册资产评估师，教授、高级会计师。 中国民主促进会会员，民进江苏省委会经济与法律工作委员会委 员。  江苏国瑞兴光税务师事务所所长、国瑞兴光税务咨询有限公司董 事长。康缘药业、云海金属、华芳纺织独立董事。  中国注册会计师协会专业技术咨询委员会委员、专家库成员，中 国总会计师协会教材编审委员会委员，江苏省总会计协会常务理 事，江苏省工商联房地产商会专家顾问委员会委员，江苏省注册 税务师协会理事。长期受聘于中国注册会计师协会、中国注册税 务师协会及其部分地方协会，以及南京大学、北京国家会计学院 等多家高校。  出版个人专著有《小型企业审计实务》、《会计与税法差异比较 及纳税调整》、《企业重组的会计处理与纳税处理》、《个人所 得税最新政策解析与纳税筹划》、《新企业所得税申报表填报指 南及政策解析》、《公司税制与纳税筹划》等，主编、参编教材 九部。共在《会计研究》、《财务与会计》等刊物发表会计、审 计、税务类专业文章一百余篇，并多次获得科研奖励。  现任多家大型企业和上市公司的税务顾问。 一、纳税筹划与纳税事务管理的目标  纳税筹划目标：减轻税收成本；合理安 排纳税义务发生时间；  纳税事务管理目标：防范税收风险；维 护自身权益。 二、纳税筹划与纳税事务管理的新背景： 《企业所得税法》的主要变化  “ 四统一，一加强” ：  ——统一纳税义务人；  ——统一税率；  ——统一应纳税所得额的计算；  ——统一税收优惠；  ——加强反避税管理。 三、本课程的主要内容  税基筹划与管理；  税收优惠政策筹划与管理；  纳税人组织形式的筹划；  预缴税款的筹划。 四、税基筹划与管理  简化的公式：税基=应纳税所得额=收入总额-扣除总 额  （一）收入项目的筹划与管理  1、收入确认的筹划问题  （1）新税法与会计准则的异同分析  条例第九条： 企业应纳税所得额的计算，以权责发 生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否 收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入 和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的 收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另 有规定的除外。 四、税基筹划与管理  条例第十七条 企业所得税法第六条第（四）项所称 股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投 资从被投资方取得的收入。  股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、 税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分 配决定的日期确认收入的实现。  第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所称 利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权 益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入， 包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收 入。  利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日 期确认收入的实现。 四、税基筹划与管理  第十九条 企业所得税法第六条第（六）项所称租金 收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形 资产的使用权取得的收入。  租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日 期确认收入的实现。  第二十条 企业所得税法第六条第（七）项所称 特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技 术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的 收入。  特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应 付特许权使用费的日期确认收入的实现。 四、税基筹划与管理  条例第二十三条：企业的下列生产经营业务可以分期 确认收入的实现： （一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约 定的收款日期确认收入的实现； （二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、 飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供 其他劳务