德国税收制度改革及其对经济的影响.pdf

德国税收制度 改革及其对经济的影响 第一节现行税收制度的基本情况  《基本法》对德国的财政税收作了原 则上的规定包括： 各级政府的职责划分以及对联邦、州及地 方之间的税源分配，在此基础上再制定具 体的税法。 第一节现行税收制度的基本情况  《基本法》对税收的立法权也作了规定， 大部分税种由联邦立法，州立法的税种只 有一些小税种。 第一节现行税收制度的基本情况 第一节现行税收制度的基本情况 德国的税法非常完备，不仅范围广，即便 很小的税种也都以法律形式确定下来，而 且规定得非常具体和详细，特别是在税基 的规定上几乎涉及到了经济业务中的方方 面面。由此构成了一个庞大、完整的税收 法律体系。 第一节现行税收制度的基本情况 德国的税收在国民经济中占据十分重 要的地位。 以 年为例： 2002 税收总收入 占政府收入的 占国内生产总值 （亿欧元）比重（% ） 的比重（% ） 4782 50 ．4 22 ．6% 资料来源：{德国} 《经济与统计》2003年第一期 第一节现行税收制度的基本情况 以直接税为主体向直接税和间接税 并重转换 第二节 90年代以来的税收制度改革 具体改革情况可按执政的政党划分 成科尔和施罗德政府两个时期。 第二节 90年代以来的税收制度改革 一、科尔政府的税收制度改革  1、两德统一时期的税制改革 政府对前东德地区的税制按照联邦德国税收 制度的法律、法规进行了大规模的改造，即： 第二节 90年代以来的税收制度改革  （1）取消原有的按部门和产品品种等划分的 工业征税制度，代之以统一的增值税；  （2 ）建立各州、区财政自治，划分自有税收 来源；  （3 ）在对各种收入平等征税的基础上改革所 得税。 第二节 90年代以来的税收制度改革  （4 ）同时还规定，从1991年1月1 日起，各新 建州实行下列税种：所得税、公司税、营业 税、土地税、财产税、遗产税、交通工具税、 增值税、消费税等。 第二节 90年代以来的税收制度改革 经过上述改革，德国税制重新走向 了统一。联邦德国1990年建立了为期四 年半总数达1150亿马克的“ 德国统一基 金” 。 第二节 90年代以来的税收制度改革 在1991年3 月初就决定实施“振兴东部 的共同行动”，在1991－1992两年向东部追 加240亿马克财政援助。 联邦财政为此增加的负担则通过增税 来部分地加以平衡。 第二节 90年代以来的税收制度改革 1991年2 月25 日联邦政府提高税 收，涉及的税种有个人和公司所得税、 矿物油税、财产保险税以及烟草税。 第二节 90年代以来的税收制度改革 以后，科尔政府为了实施以供给调节 为中心的宏观经济政策，对财政政策作了 许多调整，进行了一系列的税收改革。 具体的政策手段是提高间接税税率，降低 直接税税率。 第二节 90年代以来的税收制度改革 通过取消税收优惠和特殊规定的办法，减少 由于降低直接税税率所造成的收入部分损 失，从而扩大税基使税收收入得到平衡。在 这一阶段，税制改革的侧重点放在几个大的 税种上，如：工资税；公司税；增值税。